Министерство национальной экономики Республики Казахстан
Как применяется ставка налога на добавленную стоимость 16% при исполнении договоров, заключенных до 1 января 2026 года?
В соответствии с подпунктом 1) статьи 503 Налогового кодекса Республики Казахстан с 1 января 2026 года ставка налога на добавленную стоимость (далее - НДС) составляет 16 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта, то есть базовая ставка.
В соответствии со статьи 460 Налогового кодекса Республики Казахстан датой совершения оборота по реализации товаров признается день передачи товара перевозчику или день его погрузки на транспорт поставщика, если предусмотрена доставка. Если доставка не предусмотрена, датой считается день подписания документа о передаче товара либо день предоставления товара в распоряжение покупателя. Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе ( кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
Таким образом, ставка НДС в размере 16% применяется к объему облагаемого оборота и облагаемого импорта, совершенных с 1 января 2026 года.
Вместе с тем положения нового Налогового кодекса не содержат переходных норм, предусматривающих возможность перерасчета или иного применения старой ставки НДС в размере 12% в рамках долгосрочных договоров.
Таким образом, в рамках реализации долгосрочных договоров в 2026 году будет применятся ставка НДС в размере 16%, независимо от даты заключения договора.
Пример:ТОО «Альфа» заключило договор поставки товаров с заказчиком 15 ноября 2025 года. Общая стоимость договора составляет 10 000 000 тенге (без учета НДС). Согласно условиям договора: поставка товара осуществляется 10 февраля 2026 года; оплата производится 20 февраля 2026 года.
Вопрос:Какая ставка НДС подлежит применению при реализации данного договора?
Ответ:В соответствии с положениями нового Налогового кодекса Республики Казахстан от 18 июля 2025 года, вступившего в силу с 1 января 2026 года, ставка НДС составляет 16%. При этом переходные положения, позволяющие применять ранее действовавшую ставку НДС 12% по договорам, заключенным до 1 января 2026 года, не предусмотрены. Несмотря на то, что договор был заключен в 2025 году, фактическое исполнение обязательств (поставка и оплата) осуществляется в 2026 году. В связи с этим применяется ставка НДС 16%.
Расчет:Стоимость товара(без НДС):10 000 000 тенге, НДС 16%: 1 600 000 тенге, итоговая сумма с учетом НДС: 11 600 000 тенге.
Что представляет собой организация экономического сотрудничества и развития?
В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 334 «О подписании Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Организацией экономического сотрудничества и развития о проекте «Сотрудничество через Программу глобальных связей»,...
Что такое Национальный контактный центр?
В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 16 ноября 2012 года № 1453 «Об определении органа, ответственного за реализацию функций Национального контактного центра в соответствии с практикой стран Организации экономического сотрудничества и развития» На...
Кто и как может подать обращение в Национальный контактный центр?
Порядок рассмотрения обращений регулируется постановлением Правительства Республики Казахстан от 16 ноября 2012 года № 1453 «Об определении органа, ответственного за реализацию функций Национального контактного центра в соответствии с практикой стран Организации экономического со...
Что такое Секретариат по Целям устойчивого развития?
Согласно распоряжению Премьер-Министра Республики Казахстан от 13 ноября 2018 года № 143-р «О Координационном совете по целям устойчивого развития», в Казахстане был образован Координационный совет по Целям устойчивого развития, что стало одним из ключевых этапов формирования инс...
По каким критериям определяется категория субъектов предпринимательства?
Определение категории субъектов предпринимательства осуществляется в соответствии с критериями и их пороговыми значениями, установленными статьей 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V, а также Правилами расчета среднегодовой численно...
Какой порядок внесения изменений в реестр субъектов предпринимательства при изменении вида деятельности (общий классификатор видов экономической деятельности) субъекта предпринимательства?
В соответствии с частью 7 Правил ведения и использования реестра субъектов предпринимательства (далее-Реестр), утвержденных приказом Заместителя Премьер-Министра – Министра национальной экономики Республики Казахстан от 30 сентября 2024 года № 78, изменение сведений в Реестре осу...
Как ведется реестр субъектов социальных предпринимателей?
Порядок ведения реестра субъектов социального предпринимательства (далее-РССП) регулируется Правилами ведения реестра субъектов социального предпринимательства (далее Правила), утвержденными приказом и.о. Министра национальной экономики Республики Казахстан №140 от 17 июля 2023 г...
В каких случаях возможны внеплановые проверки субъектов предпринимательства?
В соответствии с пунктом 4 статьи 144 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан внеплановой проверкой является проверка, назначаемая органом контроля и надзора по конкретным фактам и обстоятельствам, послужившим основанием для назначения внеплановой проверки в отношении к...
