При исчислении корпоративного подоходного налога подлежат ли вычету расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ и услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим?

Согласно нормам Налогового кодекса Республики Казахстан (далее — Кодекс), при исчислении корпоративного подоходного налога (далее — КПН) не подлежат вычету расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ и услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим (далее — СНР) на основе упрощенной декларации на дату получения таких товаров, работ и услуг.

Норма направлена на предотвращение практики дробления бизнеса, а также на обеспечение справедливого распределения налоговой нагрузки между налогоплательщиками.

По информации Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, в отдельных случаях имеют место механизмы минимизации налоговой нагрузки посредством использования аффилированных структур, применяющих СНР на основе упрощенной декларации.

В частности, крупные компании могут осуществлять деятельность через несколько взаимосвязанных индивидуальных предпринимателей либо иных субъектов, формально являющихся самостоятельными, однако фактически контролируемыми одной группой лиц. Подобные механизмы позволяют перераспределять доходы и снижать совокупную налоговую нагрузку.

Также встречаются случаи, когда между взаимосвязанными субъектами заключаются договоры на оказание услуг по стоимости, превышающей рыночный уровень, что приводит к увеличению расходов основного предприятия и снижению налогооблагаемого дохода по КПН, тогда как аффилированное лицо применяет льготный налоговый режим. В этой связи ограничение на отнесение указанных расходов на вычеты введено в целях исключения подобных практик.

При этом отмечаем, что данное ограничение распространяется исключительно на операции с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, применяющими СНР на основе упрощенной декларации. Иные специальные налоговые режимы под действие данной нормы не подпадают.

Дополнительно сообщаем, что взаимодействие между субъектами, применяющими различные налоговые режимы, законодательством не запрещено. СНР продолжают функционировать в качестве инструмента поддержки малого бизнеса.

Пример:

ТОО «Транспортная компания А», применяющее общеустановленный порядок налогообложения, приобретает услуги перевозки у индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. В данном случае расходы на такие услуги не подлежат отнесению на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога, поскольку данная норма направлена на предотвращение дробления бизнеса и минимизацию налоговой нагрузки через взаимосвязанные структуры.

Вопрос:

Подлежат ли отнесению на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога расходы по приобретению услуг перевозки у индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации?

Ответ:

Нет, не подлежат. Расходы по приобретению услуг перевозки у индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, не относятся на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога. Данная норма направлена на предотвращение дробления бизнеса и минимизацию налоговой нагрузки через взаимосвязанные структуры.