Салық әкімшілігі бойынша сұрақтар мен жауаптар

№

Жиі қойылатын сұрақтар

Толық жауап

1

Бейрезиденттерге салық салу бөлігінде жаңа Салық кодексінде қандай жаңалықтар бар?

1. Бейрезиденттің қызмет көрсету орнына қарамастан Қазақстан Республикасында салық салуға жататын кірістерінің тізбесі Қазақстан Республикасында салық салуға жататын кірістердің жаңа түрлерімен толықтырылды. Мәселен, Қазақстан Республикасының 2025 жылғы 18 шiлдедегi № 214-VIII ҚРЗ Салық кодексінің 679-бабы 1-тармағы 3) тармақшасына сәйкес бейрезиденттің Қазақстан Республикасындағы көздерден кірістері Қазақстан Республикасының шегінен тысқары жерде ақпаратты өңдеу жөніндегі қызметтерді, басқарушылық, қаржылық, консультациялық, инжинирингтік, маркетингтік, аудиторлық, дизайнерлік қызметтерді, жарнама, заң (соттарда, төрелікте немесе аралық сотта өкілдік ету және құқықтар мен заңды мүдделерді қорғау бойынша көрсетілетін қызметтерді, сондай-ақ нотариаттық көрсетілетін қызметтерді қоспағанда) қызметтерін көрсетуден түсетін кірістер танылады.

- Сондай-ақ, бап алынған қаржылай қарыз түріндегі (банктік қарызды қоспағанда) түріндегі кірістің жаңа түрімен толықтырылды. (Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 679-бабы 1-тармағының 39) тармақшасы).

2. Бейрезиденттердің кірістері үшін салықтық жеңілдіктер бөлігінде тиімсіз деп танылды және мынадай:

- бейрезиденттердің дивидендтері бойынша;

- құн өсімінен түскен табыс бойынша жеңілдіктер ішінара алып тасталды;

3. Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 702-бабы 1-тармағының 3) тармақшасына сәйкес Салық кодексінің 15-бөлімінің ережелерін қолдану мақсатында бейрезиденттің резиденттігін растайтын құжат кірісті алушы – бейрезиденттің Қазақстан Республикасымен халықаралық шарт жасасқан мемлекеттің резиденті болып табылатынын растайтын, шет мемлекеттің құзыретті органының интернет-ресурсында орналастырылған, бейрезиденттің резиденттігін растайтын электрондық құжаттың қағаз көшiрмесi түрінде ұсынылған ресми құжат болып табылады.

Егер шет мемлекеттің құзыретті органының интернет-ресурсында электрондық құжаттың қағаз көшірмесінің қысқартылған (толық емес) нұсқасы орналастырылса, бірақ онда бейрезидент шет мемлекеттің резиденті болып табылатындығы расталса, мұндай құжат аталған тұлғаның көрсетілген кезеңдегі резиденттігін растайтын құжат болып танылады.

2

Салыстырмалы бақылау кезінде электрондық шот-фактура (ЭШФ) бұғатталған жағдайда, бұғаттауды алуды салық төлеушінің орналасқан жері бойынша салық органы жүзеге асырады ма, әлде мемлекетік кірістер комитеті (МКК) ме?

Салық кодексінің 88-бабы 2-тармағының 1) тармақшасына сәйкес электрондық шот-фактуралардың жазып берілуін тоқтата тұруды, осы баптың 1-тармағының 1)–4) және 12)–14) тармақшаларында көзделген жағдайларда, тоқтата тұру себептері жойылған күннен кейінгі бір жұмыс күні ішінде салық органы жояды.

3

Егер салық төлеушілерді жоғары, орта және төмен тәуекел дәрежелері бойынша санаттарға бөлу жүйесі жойылатын болса, онда компаниялар қалай өз жеткізушілерін таңдау кезінде тәуекелдерді өз бетінше бағалай алады? Бұл кейін шегерімдер мен есепке жатқызулардан алып тастауға жол бермеу үшін бе?

Салық кодексінің 93-бабының 1-тармағына сәйкес салықтық тәуекелдерді басқару жүйесі – салықтық әкімшілендіру кезінде салық органы жүзеге асыратын, салықтық тәуекелдерді айқындауға және оларды азайту шараларын анықтауға бағытталған іс-шаралар кешені. Салықтық тәуекелдерді басқару жүйесін енгізу шеңберінде салық төлеушілерге контрагенттердің «сенімділігін» өз бетінше бағалау және сенімсіз контрагенттермен өзара есеп айырысу тәуекелдерін барынша азайту мақсатында электрондық сервис іске асырылуда. Аталған сервисте салық құпиясына жатпайтын салық төлеуші туралы мәліметтер (басшысы, құрылтайшысы, берешектің болуы, орналасқан жері бойынша болмауы, жұмыскерлер саны, салықтарды төлеуі, сенімсіз салық төлеушілер тізімінде болуы және т.б.) қолжетімді болады.
Әлеуетті өнім берушілердің сенімділігі мен адал ниеттілігін бағалау үшін жоғарыда көрсетілген сервисті пайдалануды ұсынамыз.

4

Жаңа Салық кодексінде корпоративтік табыс салығы (КТС) қандай ставкалары қарастырылған?

Салық кодексінің 357 бабының 2 тармағына сәйкес салық салынатын табысқа салықты есептеу үшін қызмет түрлері бойынша корпоративтік табыс салығының мынадай мөлшерлемелері қолданылады:

1) ауыл шаруашылығы өнімін, аквамәдениет (балық шаруашылығы) өнімін өндіру, сондай – ақ өз өндірісінің аталған өнімін қайта өңдеу және ауыл шаруашылығы өнімін, аквамәдениет (балық шаруашылығы) өнімін өндіруші заңды тұлғалар алған осындай қайта өңдеу өнімдерін өткізу жөніндегі қызметтен – 3 %;

2) Осы тармақтың 1) тармақшасына сәйкес келетіндерден басқа, ауыл шаруашылығы кооперативтерінің қызметінен-6 %;

3) Салық кодексінің 330 – бабын қолданудан басқа, әлеуметтік салада қызметті жүзеге асыратын ұйымдардың қызметінен – 2026 жылғы 1 қаңтардан 2026 жылғы 31 желтоқсанға дейінгі салық кезеңі үшін-5%, 2027 жылғы 1 қаңтардан бастап-10 %;

4) мынадай қызмет түрлерінен-25 %: кәсіпкерлік субъектілеріне кредит беру жөніндегі қызметтен алынған салық салынатын кірісті қоспағанда, екінші деңгейдегі банктер жүзеге асыратын банк қызметі. Екінші деңгейдегі банктер жүзеге асыратын банк қызметі бойынша салық салынатын кірісті айқындау тәртібін уәкілетті орган және Ұлттық Банк бірлесіп айқындайды.

Осы тармақшаны қолдану мақсатында екінші деңгейдегі банктер жүзеге асыратын банк қызметіне сыйақы түріндегі кіріс және Ұлттық Банк шығарған мемлекеттік эмиссиялық бағалы қағаздар бойынша құн өсімінен түсетін кіріс те жатады;

казино, ойын автоматтары залы, тотализатор және букмекерлік кеңсе қызметінен;

5) Осы тармақтың 1), 2), 3) және 4) тармақшаларында көзделмеген өзге де қызметтен – 20%.

5

2026 жылдан бастап Әлеуметтік сала объектілерін пайдаланудан түсетін кірістерге қалай салық салынады?

Қазақстан Республикасының Салық кодексінде әлеуметтік объектілерді пайдаланудан алынатын кірістер туралы, сондай-ақ сатып алу, өндіру, салу, монтаждау, монтаждау бойынша шығыстар және әлеуметтік объектілердің өзіндік құнына кіретін басқа да шығыстар туралы нақты нормалар қамтылмаған. Осыған сәйкес салық салудың жалпы тәртібі қолданылады.
Демек, әлеуметтік сала объектілерін пайдаланудан кірістер болған жағдайда, Салық кодексінің 26-тарауының талаптары ескеріле отырып, мұндай кірістерді алуға жұмсалған шығыстар, оның ішінде амортизациялық аударымдарды есептеу жолымен шегерімге жатады.

6

Коммерциялық емес ұйымдар үшін салық салу тәртібі сақталды ма? Мұндай ұйымдар өз кірістерін салық салудан босата ала ма?

Салық кодексінің 328-бабына сәйкес Қазақстан Республикасының азаматтық заңнамасына сәйкес тіркелген коммерциялық емес ұйым Салық кодексінің 32-тарауында көзделген баптардың бірінің ережелерін қолдануға құқылы. Салық кодексінің 329-бабының 1 және 2-тармақтарына сәйкес Қазақстан Республикасының азаматтық заңнамасында коммерциялық емес ұйым үшін белгіленген нысанда тіркелген, қызметiн қоғамдық мүдденi көздеп жүзеге асыратын және мынадай шарттарға сай келетiн:

1) кіріс ретінде кіріс алу мақсаты жоқ;

2) алынған таза кірісті немесе мүлiктi қатысушылар арасында бөлмейтiн ұйым Салық кодексінiң мақсаттары үшiн коммерциялық емес ұйым болып танылады.

Коммерциялық емес ұйым жылдық жиынтық кірістен мынадай кірістерді алып тастайды:

Салық кодексінің 9-бабына сәйкес келетін қайырымдылық көмекті, демеушілік көмекті, ақшаны, гранттарды, сондай-ақ өтеусіз негізде алынған кез келген басқа көмекті, гранттарды, мүлікті қоса алғанда, өтеусіз алынған мүлік түріндегі кіріс;

кiру жарналары және мүшелiк жарналар;

адвокаттық кеңседе қызметін жүзеге асыратын адвокаттардың оның мүлкіне салымдары, сондай-ақ олар жүргізетін адвокаттық кеңсені ұстауға арналған жарналар (аударымдар);

мемлекеттiк әлеуметтiк тапсырысты жүзеге асыруға арналған шарт бойынша кіріс;

депозиттер бойынша сыйақылар;

депозитке салынған ақша бойынша, оның ішінде оларға қатысты сыйақы бойынша туындаған оң бағамдық айырма сомасының терiс бағамдық айырма сомасынан асып кетуi;

"Тұрғын үй қатынастары туралы" Қазақстан Республикасының Заңында белгіленген міндетті және нысаналы жарналар, сондай-ақ пәтердің, тұрғын емес үй-жайдың, тұрақ орнының, қойманың меншік иесінің ақы төлеу мерзімін өткізіп алғаны үшін Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес айқындалған өсімпұл.

Бұл ретте коммерциялық емес ұйымның осы баптың 1-тармағында көрсетілмеген кірістеріне жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен салық салынуға тиіс. Салық кодексінің 330-бабына сәйкес салық кезеңінде әлеуметтік саладағы қызметті жүзеге асыратын ұйымдар үшін Салық кодексінде белгіленген шарттарға сәйкес келетін коммерциялық емес ұйымдар Салық кодексінің 345-бабына сәйкес есептелген корпоративтік табыс салығының сомасын 100% азайтады.

Осылайша, коммерциялық емес ұйымдар (КЕҰ) үшін Салық кодексінің 329 және 330-баптарында белгіленген салық салудан босатуды көздейтін 2 салық нұсқасы қарастырылған.

7

Мүгедектігі бар адамдардың ұйымдарының кірістеріне салық салудың тәртібі қандай?

Салық кодексінің 331-бабының 1-тармағына сәйкес Салық кодексінің мақсаттары үшін мүгедектігі бар адамдардың ұйымдарына есепті салық кезеңі үшін, сондай-ақ есепті салық кезеңінің алдындағы салық кезеңі мынадай шарттарға сәйкес келетін заңды тұлғалар жатады: мүгедектігі бар адамдардың орташа жылдық саны қызметкерлердің жалпы санының кемінде 51% құрайды; мүгедектігі бар адамдардың еңбегіне ақы төлеу жөніндегі шығыстар бір жыл ішінде еңбекақы төлеу жөніндегі жалпы шығыстардың кемінде 51% құрайды. Бұл ретте осы тармақтың бірінші бөлігінде көзделген шартқа сәйкестік айқындалады: жаңадан құрылған (пайда болған) ұйымдар-әділет органында тіркеу жүзеге асырылған есепті салық кезеңі үшін; ұзақ мерзімді келісімшарт шеңберінде қызметті жүзеге асыратын ұйымдар – осындай келісімшарттың қолданылу кезеңінің ішінде. Салық кодексінің 331-бабының 2-тармағында мүгедектігі бар адамдардың ұйымдары бюджетке төленуге жататын корпоративтік табыс салығының сомасын айқындау кезінде корпоративтік табыс салығының салық кодексінің 345-бабына сәйкес есептелген соманы мынадай шарттар сақталған кезде осы баптың 3-тармағында белгіленген мөлшерде азайтатыны белгіленген: 1) кірістердің 90 % осындай ұйымның қызметкерлері болып табылатын мүгедектігі бар адамдардың қатысуымен тауарларды өткізуден, жұмыстарды орындаудан, қызметтер көрсетуден және алынған кірістерді осындай ұйымның қызметін жүзеге асыруға жіберуден алынған (алынуға тиіс) ; 2) мүгедектігі бар адамдар ұйымының қызметкерлері болып табылатын мүгедектігі бар адамдар мүгедектігі бар адамдардың басқа ұйымдарымен еңбек қатынастарында тұрмайды. Осы тармақтың 1) тармақшасын қолдану мақсатында мүлікті жалға (жалға) беруден алынған кірістер есепке алынбайды. Салық кодексінің 331-бабының 3-тармағына сәйкес мүгедектігі бар адамдар ұйымы осы баптың 2-тармағының шарттары сақталған жағдайда, бюджетке төленуге жататын корпоративтік табыс салығының сомасын айқындау кезінде мүгедектігі бар адамдар болып табылатын жұмыскерлер санына байланысты корпоративтік табыс салығының салық кодексінің 345-бабына сәйкес есептелген соманы есепті кезең ішінде азайтады салық кезеңі мынадай мөлшерде: 1) мүгедектігі бар адамдар болып табылатын 3-тен 10-ға дейінгі жұмыскерлер саны кезінде есептелген корпоративтік табыс салығын 50 % азайту жүргізіледі; 2) мүгедектігі бар адамдар болып табылатын 10 қызметкер саны және одан көп болған кезде есептелген корпоративтік табыс салығын 100 % азайту жүргізіледі. Осылайша, Салық кодексінің 331-бабының талаптарына сәйкес келетін заңды тұлға осы бапта көзделген корпоративтік табыс салығының сомасын азайтуды қолдануға құқылы.

8

2025 жылдан 2026 жылғакөшу кезеңінде қосылған құн салығының қандай мөлшерлемесі қолданылады

2026 жылға дейін қолданыста болған Салық Кодексінің 422-бабының 1-тармағына сәйкес ҚҚС ставкасы 12%-құрайды және салық салынатын айналым мен салық салынатын импорт мөлшеріне қолданылады.

Тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу жөніндегі айналым мөлшері 2026 жылға дейін қолданыста болатын Салық кодексінің 380-381-баптарында белгіленген.

Айналым жасалған күн 2026 жылға дейін қолданыста болатын Салық кодексінің 379-бабы бойынша айқындалады.

2026 жылдан бастап қолданыста болатын Салық кодексінің 503 - бабының 1-тармағына сәйкес егер осы бапта өзгеше белгіленбесе, ҚҚС ставкасы 16% құрайды және салық салынатын айналым мен салық салынатын импорт мөлшеріне қолданылады.

Тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу жөніндегі айналым мөлшері 2026 жылдан бастап қолданыста болатын Салық кодексінің 461-462-баптарында белгіленген.

Айналым жасалған күн 2026 жылдан бастап қолданыста болатын Салық кодексінің 460-бабы бойынша айқындалады.

Осылайша, тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді жеткізуге арналған шарт 2025 жылы жасалды, ал 2026 жылы тауарды, жұмысты, қызметті жеткізеді (айналым жасалған күн), мұнда сату бойынша мұндай айналымға 16% ҚҚС ставкасы қолданылады.

9

Негізгі құралдарды (НҚ) сатып алуға 100% шегерім бойынша инвестициялық преференциялар НҚ-ды несиеге сатып алу кезінде қолданылады ма?

Салық кодексінің 283 – бабының 2-тармағына сәйкес Инвестициялық салықтық преференциялар (бұдан әрі осы параграфта – преференциялар) салық төлеушінің таңдауы бойынша қолданылады және 4- параграфқа сәйкес преференциялар объектісінің бастапқы құнына енгізілетін шығындарды шегерімдерге жатқызуды білдіреді. Салық кодексінің 283-бабының 3-тармағында преференциялар объектілеріне негізгі қорлар сыныптауышына сәйкес мынадай активтер жатады: ғимараттар, құрылыстар, машиналар, жабдықтар, бағдарламалық қамтылым. Осындай активтер бақылау кезеңі ішінде бір мезгілде мынадай талаптарға сәйкес келуге тиіс:

1) мыналар:

бухгалтерлік есепке алуда халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес негізгі құралдар, жылжымайтын мүлікке инвестициялар немесе материалдық емес активтер ретінде танылған;

және (немесе)

жалға беруші мүліктік жалдау (жалға алу) шарты бойынша берген және лизинг шарты бойынша берілген мүліктен басқа, негізгі құралдар, жылжымайтын мүлікке инвестициялар, материалдық емес активтер ретінде осындай шарт бойынша берілгеннен кейін бухгалтерлік есепке алуда есепке алынбайтын;

немесе

концессионер концессия шарты шеңберінде концеденттен иелену және пайдалану үшін алған активтер болып табылады;

2) Қазақстан Республикасының аумағында болады. Бұл талап материалдық емес активтерге, машиналар мен жабдықтарға қолданылмайды;

3) преференцияларды қолданған салық төлеуші кіріс алуға бағытталған қызметте, оның ішінде лизинг шарты бойынша берілген активтерден басқа, мүліктік жалдау (жалға беру) шарты бойынша активтерді беру жолымен пайдаланады;

4) салықтық есепке алуда амортизациялық аударымдар және осы активтер бойынша кейінгі шығыстар тек жерасты суларын өндіру құқығына ие болуына орай жер қойнауын пайдаланушы болып табылатын тұлғадан жерасты суларын өндіруге арналған келісімшарттан басқа, жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт (келісімшарттар) бойынша қызметті жүзеге асыруға байланысты тікелей, жанама немесе жалпы шығыстар болып табылмайды;

5) Қазақстан Республикасының кәсіпкерлік саласындағы заңнамасына сәйкес жасалған:

инвестициялық келісімшарт бойынша инвестициялық басым жоба,

инвестициялар туралы келісімдер шеңберінде пайдалануға арналған (пайдаланылатын) активтер болып табылмайды;

6) арнаулы экономикалық аймақтардың қатысушылары жүзеге асыратын қызметтің басым түрлері шеңберінде пайдалануға арналған (пайдаланылатын) активтер болып табылмайды.

Салық кодексінің 283-бабының 4-тармағына сәйкес егер осы тармақта өзгеше белгіленбесе, 4-параграфтың мақсаттары үшін преференциялар объектісінің бастапқы құны салық төлеуші оны таныған күні шеккен шығындар сомасы ретінде айқындалады. Мұндай шығындарға объектіні сатып алуға, оны өндіруге, салуға, монтаждауға және орнатуға жұмсалатын шығындар, сондай-ақ Халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес оның құнын арттыратын басқа да шығындар жатады: осы Кодекстің 286-бабының 2), 13) және 16) тармақшаларында және 287-бабында көрсетілген шығындар (шығыстар) ; амортизациялық аударымдар; бухгалтерлік есепте туындайтын және салық салу мақсатында Шығыс ретінде қарастырылмайтын шығындар (шығыстар) Салық кодексінің 257-бабының 6-тармағымен. Сонымен қатар, 16 "Негізгі құралдар" халықаралық қаржылық есептілік стандартының (IAS) 7-тармағына сәйкес негізгі құралдар объектісінің бастапқы құны актив ретінде танылуға тиіс, егер: (a) ұйымның осы объектімен байланысты болашақ экономикалық пайда алуы ықтимал деп танылады; және (b) берілген объектінің бастапқы құнын сенімді түрде бағалауға болады. Осылайша, инвестициялық салық преференциялары халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес бухгалтерлік есепте негізгі құрал ретінде танылған активтерге қатысты қолданылады, сондай-ақ бір мезгілде салық кодексінің 283-бабының 3-тармағында белгіленген өзге де шарттарға сәйкес келеді. Преференцияларды қолдану үшін негіз ұйымның негізгі құралдарының құрамында объектіні тану фактісі және осындай тануға дейінгі есептеулердің ерекшелігіне қарамастан, оның бастапқы құнын есепке алу фактісі болып табылатынын атап өткен жөн.

10

Негізгі құралдар (НҚ) сатып алу/салу кезінде 100% шегерім бойынша инвестициялық преференцияны қолданған кезде амортизациялық аударымдар бойынша шегерімдерді қолдануға болады ма?

Салық кодексінің 274-бабының 1) тармақшасына сәйкес тіркелген активтер бойынша шегерімдер, оның ішінде Салық кодексінің 280-бабына сәйкес есептелген тіркелген активтер бойынша амортизациялық аударымдар болып табылады. Бұл ретте Салық кодексінің 275-бабы 2-тармағының 5) тармақшасына сәйкес тіркелген активтерге бақылау кезеңі ішінде инвестициялық салық преференцияларының объектілері олардың күші жойылмай жатпайды. Осылайша, инвестициялық салық преференциялары қолданылған объектілер бақылау кезеңінің қолданылу кезеңінде тіркелген активтер болып танылмайды, егер мұндай преференциялар жойылмаған болса, тиісінше, инвестициялық салық преференцияларының осындай объектілері бойынша амортизациялық аударымдар бойынша шегерімдер қолданылмайды.

11

Егер негізгі құралдар (НҚ) 2025 жылы салынып, 2026 жылы аяқталып, пайдалануға берілсе, онда 2026 жылы инвестициялық преференция бойынша 100% шегерімді қолдануға болады ма?

Салық кодексінің 284-бабының 1 және 2- тармақтарына сәйкес инвестициялық салық преференцияларын қолдану мынадай әдістердің бірі бойынша жүзеге асырылады: 1) объект танылғаннан кейін шегерім әдісіне; 2) объект танылғанға дейін шегерім әдісімен жүзеге асырылады. Әдісті таңдау әрбір преференция объектісі бойынша инвестициялық салық преференциялары бойынша салық тіркелімінде жүзеге асырылады. Объектіні танығаннан кейін шегерім әдісін қолдану преференциялар объектілерінің бастапқы құнын шегерімге жатқызудан тұрады объектіні тану күніне сәйкес келетін салық кезеңінде. Салық кодексінің 283-бабының 5-тармағына сәйкес преференциялар объектісін тану күні, оның ішінде халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес бухгалтерлік есептегі активті негізгі құрал, жылжымайтын мүлікке инвестициялар немесе материалдық емес актив ретінде тану күні болып табылады. Осылайша, преференция объектісі танылғаннан кейін шегерім әдісін таңдаған кезде салық төлеуші объектінің бастапқы құнына енгізілетін шығындарды 100% шегеру түрінде инвестициялық салық преференцияларын объектіні бухгалтерлік есепте негізгі құрал ретінде тану жылына келетін салық кезеңінде қолдануға құқылы.

12

Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын тұлғалармен өзара есеп айырысу бойынша корпоративтік табыс салығы бойынша шегерім

Қазақстан Республикасының Парламенті қабылдаған және 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізілетін Қазақстан Республикасы Салық кодексінің (бұдан әрі – 2026 жылға арналған Салық кодексі) 286-бабының 16-тармақшасына сәйкес шегерімге жатқызылмайды, Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын тұлғалардан тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді сатып алу жөніндегі шығыстар осындай тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алған күнге шегерімге жатқызылуға жатпайды.

Растайтын құжаттардың негізінде тауарларды сатып алушыға іс жүзінде берген күн тауарларды алған күн болып танылады. Орындалған жұмыстар актісіне, көрсетілген қызметтерге немесе жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету фактісін растайтын өзге де құжатқа қол қойылған күн жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алған күн болып танылады; Жоғарыда баяндалғанның негізінде 2026 жылға арналған Салық кодексіне сәйкес 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап корпоративтік табыс салығын есептеу мақсатында осындай тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алу күніне оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын тұлғалардан тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді сатып алу жөніндегі салық төлеушінің шығыстары шегерілуге жатпайды.

13

Салық төлеушінің тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді салықтық режимде берушілерді қолдануы туралы мәліметтер қайда орналастырылады?

Салық кодексінің 43 - бабы 3-тармағының 13) тармақшасына сәйкес салық органы уәкілетті органның интернет-ресурсында Салық кодексінде айқындалған тәртіппен және жағдайларда оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын (қолданған) салық төлеуші (салық агенті), басталу және (немесе) мұндай режимді қолдануды тоқтату туралы мәліметтерді орналастыруға міндетті. Салық кодексінің 716-бабының 14-тармағына сәйкес салық төлеушінің оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданудың басталған күні және (немесе) тоқтатылған күні туралы мәліметтер уәкілетті органның интернет-ресурсында осындай арнаулы салық режимін қолданудың басталған және (немесе) тоқтатылған күніне дейін тиісті үш жұмыс күнінен кешіктірілмей орналастырылады. Осылайша, Комитеттің интернет-ресурсында салық төлеушінің оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданудың басталу күні және (немесе) тоқтатылған күні туралы мәліметтерді орналастыру көзделген.

14

2026 жылдан бастап медициналық салаға қосылған құн салығы (ҚҚС) қалай салынады?

Салық кодексінің 474-бабының 28) тармақшасына сәйкес медициналық қызметке лицензиясы бар денсаулық сақтау субъектісі Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес дәрілік заттар мен медициналық қызметтерді, оның ішінде кешенде көрсетілетін қызметтерді өткізу жөніндегі айналымды ҚҚС-тан босатады:

тегін медициналық көмектің және міндетті медициналық сақтандырудың кепілдік берілген көлемі шеңберінде;

жетім және әлеуметтік маңызы бар ауруларды емдеу үшін.

Осы тармақшада көрсетілген дәрілік заттар мен медициналық көрсетілетін қызметтердің тізбесін Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілейді.

Салық кодексінің 479 - бабы 1-тармағының 17) тармақшасына сәйкес тегін медициналық көмектің және міндетті медициналық сақтандырудың кепілдік берілген көлемі шеңберінде, сондай-ақ орфандық және әлеуметтік маңызы бар ауруларды емдеу үшін дәрілік заттардың импорты ҚҚС-тан босатылады.

Осы тармақшада көрсетілген дәрілік заттардың тізбесін, сондай-ақ оларды импорттау кезінде қосылған құн салығынан босатуды қолдану тәртібін Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілейді.

Салық кодексінің 503-бабының 2-тармағына сәйкес ҚҚС ставкасы 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап - 5 %, 2027 жылғы 1 қаңтардан бастап -10% құрайды және қолданылады:

1) өткізу және импорт бойынша салық салынатын айналым мөлшеріне:

Салық кодексінің 474-бабының 28) тармақшасында және Салық кодексінің 479-бабы 1-тармағының 17) тармақшасында көзделген тауарларды қоспағанда, дәрілік заттар;

Қазақстан Республикасының әлеуметтік қорғау туралы заңнамасына сәйкес медициналық бұйымдарды, медициналық бұйымдарды жинақтауды, сондай-ақ техникалық көмекші (компенсаторлық) құралдарды қамтиды.

Дәрілік заттардың, медициналық бұйымдардың, медициналық бұйымдарды жинақтаушы құралдардың, сондай-ақ техникалық қосалқы (компенсаторлық) құралдардың тізбесін Қазақстан Республикасының әлеуметтік қорғау туралы заңнамасына сәйкес Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілейді;

2) медициналық қызметке лицензиясы бар денсаулық сақтау субъектісі Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес медициналық қызметтерді, оның ішінде кешенде көрсететін көрсетілетін қызметтерді өткізу бойынша салық салынатын айналым мөлшеріне.

Осы тармақшаның ережелері Салық кодексінің 474-бабының 28) тармақшасында көзделген медициналық қызметтер бойынша қолданылмайды.

Осылайша, 2026 жылдан бастап медицина саласына ҚҚС салу бөлігінде мыналар көзделген.

1) ҚҚС-тан босатылады:

- Медициналық қызметке лицензиясы бар денсаулық сақтау субъектісінің дәрілік заттар мен медициналық қызметтерді өткізуі:

тегін медициналық көмектің кепілдік берілген көлемі (ТМККК) және міндетті медициналық сақтандыру (МӘМС)шеңберінде;

жетім және әлеуметтік маңызы бар ауруларды емдеу үшін.

Тізбені ҚР ДСМ әзірлейді.

- ТМККК және МӘМС шеңберінде, сондай-ақ орфандық және әлеуметтік маңызы бар ауруларды емдеу үшін дәрілік заттардың импорты.

Импорт кезінде ҚҚС-тан босату тізбесі мен тәртібін ҚР ДСМ әзірлейді.

2) ҚҚС ставкасы 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап 5%, 2027 жылғы 1 қаңтардан бастап 10% қолданылады:

- ҚҚС-тан босатылатын медициналық бұйымдардан, медициналық бұйымдардың жиынтықтауыштарынан, сондай-ақ техникалық көмекші (компенсаторлық) құралдардан басқа дәрілік заттарды өткізу кезінде.

Тізбені ҚР ДСМ әзірлейді;

- ҚҚС-тан босатылғандардан басқа, медициналық қызметке лицензиясы бар денсаулық сақтау субъектісі медициналық қызмет көрсеткен кезде.

15

Жаңа Салық кодексіне сәйкес тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді сатып алушы қосылған құн салығы (ҚҚС) сомасын 2026 жылға қай күн бойынша есепке жатқызу керек?

Салық кодексінің 481-бабының 1-3-тармақтарына сәйкес ҚҚС сомасын есепке жатқызу кезеңі мынадай тәртіппен айқындалады.

1. Сатып алынған тауарлар, жұмыстар, көрсетілетін қызметтер бойынша есепке жатқызылатын ҚҚС тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алу күні келетін салық кезеңінде ескеріледі.

Түзетілген шот-фактура жазып берілген жағдайда, ҚҚС сомасы жойылған шот-фактурада және түзетілген шот-фактурада көрсетілген айналым жасалған күндер өзгеше және әртүрлі салық кезеңдеріне келетін жағдайларды қоспағанда, жойылған шот-фактура бойынша осындай салық есепке алынған салық кезеңінде ескеріледі.

Егер электрондық нысанда жазып берілген шот-фактурада қағаз тасығышта жазып беру күні көрсетілген жағдайда, мұндай күн осы тармақтың мақсаттары үшін шот-фактураны жазып беру күні болып танылады.

Осы тармақтың ережелері осы баптың 2-5-тармақтарында белгіленген жағдайларда қолданылмайды.

2. Есепке жатқызылатын ҚҚС тиесілі салық кезеңінде есепке алынады:

1) ЕАЭО - ға мүше болып табылмайтын мемлекеттерден тауарлар импорты кезінде-ЕАЭО кеден заңнамасына және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес тауар шығарылған күн;

2) бюджетке төлемді жүзеге асыру күні, оның ішінде Салық кодексінің 122 және 123 - баптарында айқындалған тәртіппен, бірақ Салық кодексінің 530 - бабының 6-тармағында айқындалған салық кезеңінен кейінгі айдың 20-күнінен ерте емес, ол үшін осындай салық есептелген-мүше мемлекеттің аумағынан тауарлар импорты кезінде ЕАЭО.

3. Резидент емес ұсынған және осындай жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді сатып алушының айналымы болып табылатын жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді сатып алған жағдайда есепке жатқызылатын ҚҚС электрондық нысанда жазылған шот-фактураны жазып беру күні келетін салық кезеңінде ескеріледі.

Орналасқан жері бойынша Қазақстан Республикасының әкімшілік-аумақтық бірліктерінің шекараларында жалпыға ортақ пайдаланылатын телекоммуникациялар желісі жоқ ҚҚС төлеушілер бюджетке төлемді жүзеге асыру күні келетін салық кезеңінде, оның ішінде Салық кодексінің 122 және 123-баптарында айқындалған тәртіппен есепке жатқызылатын ҚҚС есепке алынады. салық төлеу шоты.

Осылайша, ҚҚС сомасы:

- сатып алынған тауарлар, жұмыстар, қызметтер бойынша-оларды алған күні бойынша;

- үшінші елдерден импортталған тауарлар бойынша-тауар шығарылған күн бойынша;

– ЕАЭО-дан импортталған тауарлар бойынша-бюджетке импортқа ҚҚС төлеу күні бойынша;

– резидент нестен сатып алынған жұмыстар мен қызметтер бойынша-ЭШФ жазып беру күні бойынша есепке жатқызылады.

16

2026 жылы тұрғын үйді сату қосылған құн салығынан (ҚҚС) босату сақтала ма?

Салық кодексінің 476-бабының 1-тармақшасына сәйкес құрылысы басталған және (немесе) пайдалануға қабылдау тек тұрғын емес үй-жайлардан тұратын тұрғын ғимараттың бір бөлігінен басқа, 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін жүзеге асырылған тұрғын ғимаратты (тұрғын ғимараттың бір бөлігін) сату ҚҚС-тан босатылады. Осы тармақшаның ережелерін осындай тұрғын ғимараттың (тұрғын ғимараттың бір бөлігінің) құрылысын жүзеге асыратын (жүзеге асырған) тұлға қолданады.

Осылайша, тұрғын үйді, тұрғын үйдің бір бөлігін сату ҚҚС-тан босатылады егер тұрғын үйдің құрылысы басталса немесе пайдалануға қабылдау 2026 жылға дейін жүргізілсе.

Құрылыс-монтаждау жұмыстарын жүргізу жөніндегі қызметті жүзеге асырудың басталғаны туралы хабарламада Тапсырыс беруші көрсеткен күн құрылыстың басталу күні болып табылады.

17

2026 жылы қосылған құн салығын (ҚҚС) бойынша декларацияны тапсыру мерзімі өзгерді ме (300.00-нысан)?

Салық кодексінің 505-бабының 1-тармағына сәйкес 1. Салық кодексінің 447 - бабы 1-тармағының 1) тармақшасында көрсетілген ҚҚС төлеуші, егер осы бапта өзгеше белгіленбесе, әрбір салық кезеңі үшін орналасқан жері бойынша салық органына есепті салық кезеңінен кейінгі айдың 15-күнінен ерте емес және есепті салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 15-күнінен кешіктірмей ҚҚС бойынша декларацияны табыс етуге міндетті.

ҚҚС бойынша декларацияны ұсыну бойынша міндеттеме салық кодексінің 447-бабы 1-тармағының 2) тармақшасында көрсетілген, олар бойынша ҚҚС бойынша тіркеу есебіне қою жүргізілмеген адамдарға қолданылмайды.

Салық кодексінің 507-бабының 3-тармағында көзделген жағдайларда оператор өнімді бөлу туралы келісім (келісімшарт) шеңберінде жүзеге асырылатын қызмет бойынша ҚҚС бойынша декларацияны ұсынады.

Осылайша, 2026 жылдан бастап ҚҚС бойынша Декларация (300.00-нысан) есепті салық кезеңінен кейінгі айдың 15-күнінен ерте емес және есепті салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 15-күнінен кешіктірілмей табыс етіледі.

18

Жаңа Салық кодексінде салық шегерімдері бөлігінде не өзгерді?

Салық кодексінің 401- бабының 1- тармағына сәйкес жеке тұлғаның жеке салық шегерімдерінің мынадай түрлерін қолдануға құқығы бар:
1) әлеуметтік төлемдердің салықтық шегерімі;
2) базалық салық шегерімі;
3) Әлеуметтік салық шегерімдері.

Әлеуметтік төлемдердің салықтық шегерімі Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес есептелген:

1) міндетті зейнетақы жарналарын;

2) міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру жарналарын;

3) азаматтық-құқықтық сипаттағы шарттар бойынша жеке тұлғалардың кірістерінен ұсталатын әлеуметтік аударымдарды қамтиды.

Салық кодексінің 403 бабында мыналар ескерілген базалық салықтық шегерім әрбір күнтізбелік ай үшін қолданылатын тиiстi қаржы жылының 1 қаңтарына қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіштің 30 еселенген мөлшерін құрайды. Күнтізбелік жыл үшін базалық салықтық шегерімнің жалпы сомасы тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіштің 360 еселенген мөлшерінен аспауға тиіс.

Салық кодексінің 404 бабының 1 тармағына сәйкес әлеуметтік салық шегерімдері:

1) осы тармақшаны қолдану күніне адамның бірінші, екінші топтағы мүгедектігі бар адам болып табылатыны негізінде күнтізбелік жыл үшін тиісті қаржы жылының 1 қаңтарына қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіштің 5 000 еселенген мөлшері;

2) осы тармақшаны қолдану күніне адамның:

үшінші топтағы мүгедектігі бар адам;

мүгедектігі бар бала;

Ұлы Отан соғысына қатысушы, жеңілдіктер бойынша Ұлы Отан соғысына қатысушыларға теңестірілген адам және (немесе) басқа мемлекеттердің аумағындағы ұрыс қимылдарының ардагері;

Ұлы Отан соғысы жылдарында тылдағы қажырлы еңбегі мен мінсіз әскери қызметі үшін бұрынғы КСР Одағының ордендерімен және медальдарымен наградталған адам;

1941 жылғы 22 маусым – 1945 жылғы 9 мамыр аралығында кемінде алты ай жұмыс істеген (қызмет өткерген) және Ұлы Отан соғысы жылдарында тылдағы қажырлы еңбегі мен мінсіз әскери қызметі үшін бұрынғы КСР Одағының ордендерімен және медальдарымен наградталмаған адам болып табылатыны негізінде күнтізбелік жыл үшін айлық есептік көрсеткіштің 882 еселенген мөлшері;

3) осы тармақшаны қолдану күніне адамның:

он сегіз жасқа толғанға дейін әрбір мүгедектігі бар бала үшін – осындай мүгедектігі бар баланың ата-анасының, қорғаншыларының, қамқоршыларының бірі;

өмір бойына әрбір "бала кезінен мүгедектігі бар адам" деген себеппен мүгедектігі бар адам деп танылған осындай адам үшін – адамның ата-анасының, қорғаншыларының, қамқоршыларының бірі;

асырап алынған бала он сегіз жасқа толғанға дейін әрбір бала асырап алушы үшін – осындай адамдардың бірі;

жетім балаларды, ата-анасының қамқорлығынсыз қалған балаларды баланы қабылдайтын отбасына беру туралы шарттың қолданылу мерзімі кезеңінде жетім балаларды және ата-анасының қамқорлығынсыз қалған балаларды баланы қабылдайтын отбасына қабылдап алған әрбір ата-ана үшін – осындай адамдардың бірі болып табылатыны негізінде күнтізбелік жыл үшін тиісті қаржы жылының 1 қаңтарына қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіштің 882 еселенген мөлшері.

Осы тармақшаның ережелері:

қорғаншылыққа және қамқоршылыққа мұқтаж адамдардың қорғаншылары және қамқоршылары болып табылатын тиісті білім беру ұйымдары, медициналық ұйымдар, халықты әлеуметтік қорғау ұйымдары әкімшіліктерінің жұмыскерлеріне қатысты олардың осындай ұйымдарымен еңбек қатынастарында болуына байланысты;

Қазақстан Республикасының неке-отбасы заңнамасына сәйкес асырап алынатын баланың (балалардың) анасымен немесе әкесімен некеге тұратын (ерлі-зайыпты болатын) адамдарға қатысты қолданылмайды.

19

Жеке табыс салығына (ЖТС) мөлшерлеме өзгерді ме?

Салық кодексінің 363 бабына сәйкес, жеке тұлғаның салық салынатын кірістері жеке табыс салығының мынадай мөлшерлемелері бойынша салық салынуға жатады:

1) осы баптың 2) – 4) тармақшаларында көрсетілгендерден басқа кірістер – күнтізбелік жыл үшін мөлшерлемелердің мынадай прогрессивтік шәкілі бойынша:

айлық есептік көрсеткіштің 8 500 еселенген мөлшеріне дейін* (қоса алғанда) - 10 %;

айлық есептік көрсеткіштің 8 500 еселенген мөлшерінен жоғары* - салық салынатын кірістен айлық есептік көрсеткіштің 8 500 еселенген мөлшеріндегі* салық сомасы + одан асатын сомадан 15 %;

2) жеке практикамен айналысатын адамның кірістері – 9 %;

3) салық салынатын дивидендтер түріндегі кіріс күнтізбелік жыл үшін – мөлшерлемелердің мынадай прогрессивтік шәкілі бойынша:

айлық есептік көрсеткіштің 230 000 еселенген мөлшеріне дейін* (қоса алғанда) - 5 %;

айлық есептік көрсеткіштің 230 000 еселенген мөлшерінен жоғары* - салық салынатын кірістен айлық есептік көрсеткіштің 230 000 еселенген мөлшеріндегі* салық сомасы + одан асатын сомадан 15 %;

4) жалпыға бірдей белгіленген салық салу тәртібін қолданатын дара кәсіпкердің, шаруа немесе фермер қожалығының салық салынатын кірісі күнтізбелік жыл үшін – мөлшерлемелердің мынадай прогрессивтік шәкілі бойынша:

айлық есептік көрсеткіштің 230 000 еселенген мөлшеріне дейін* (қоса алғанда) - 10 %;

айлық есептік көрсеткіштің 230 000 еселенген мөлшерінен жоғары* - салық салынатын кірістен айлық есептік көрсеткіштің 230 000 еселенген мөлшеріндегі* салық сомасы + одан асатын сомадан 15 %.

*осы баптың 1), 3) және 4) тармақшаларын қолдану мақсатында тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіш қолданылады.

Шаруа немесе фермер қожалықтары мыналар:

өз өндірісінің ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіру және өткізу бойынша;

өз өндірісінің ауыл шаруашылығы өнімдерін қайта өңдеу және осындай қайта өңдеу өнімдерін өткізу бойынша кірістерден түсетін, осы баптың 4) тармақшасында белгіленген тәртіппен есептелген жеке табыс салығының сомасын 70% азайтуға құқылы.

20

Жаңа Салық кодексіне сәйкес 8 500 АЕК асқан жағдайда қолданылатын Жеке табыс салығына (ЖТС) прогрессивтік шәкілі бір жұмыс орны бойынша ма, әлде жиынтық табыс бойынша ма?

Салық кодексінің 363-бабының 1) тармақшасына сәйкес, жеке тұлғаның осы баптың 2) – 4) тармақшаларында көрсетілгендерден басқа кірістер – күнтізбелік жыл үшін мөлшерлемелердің мынадай прогрессивтік шәкілі бойынша салық салынады:

айлық есептік көрсеткіштің 8 500 еселенген мөлшеріне дейін (қоса алғанда) - 10 %;

айлық есептік көрсеткіштің 8 500 еселенген мөлшерінен жоғары - салық салынатын кірістен айлық есептік көрсеткіштің 8 500 еселенген мөлшеріндегі салық сомасы + одан асатын сомадан 15 %.

Осылайша, төлем көзі арқылы салық салынатын ( дивидендтер мен ЖК табыстарынан басқа), және жеке тұлғаның өзі дербес салық төлейтін табыстардың жиынтық сомасы 8 500-еселенген АЕК асқан жағдайда, ЖТС прогрессивтік мөлшерлемелер шәкілі қолданылады.

Салық кодексінің 417-бабы 1-тармағының 8) тармақшасында былай белгіленген: егер осы тармақтың екінші бөлігімен өзгеше көзделмесе, Салық кодексінің 363-бабының 1) тармақшасында көрсетілген табыстарды, оның ішінде Қазақстан Республикасынан тыс жерлерден алынған табыстарды алған жеке тұлғалар есепті салық кезеңінде 31 желтоқсанға қолданыста болған 8 500 еселенген АЕК асатын сома бойынша табыс пен мүлік туралы декларацияны ұсынуға міндетті, бұл ретте төлем көзі арқылы салық салынатын және жалғыз табыс көзі болып табылатын қызметкер табысына, егер оған Салық кодексінің 363-бабының 1) тармақшасында көзделген кестенің 2-жолында көрсетілген жеке табыс салығының мөлшерлемесі қолданылған болса, бұл талап қолданылмайды.

Осылайша, күнтізбелік жыл ішінде ( дивидендтер мен кәсіпкерлік қызметтен түскен табыстардан басқа) Қазақстан Республикасының ішінде және одан тыс жерлерден табыс алып, олардың жиынтық сомасы 230 000 еселенген АЕК-тен асқан жеке тұлғалар, табыс пен мүлік туралы декларацияны ( 270.00 нысан) ұсынуға міндетті.

Бұл ретте Салық кодексінің 418-бабының 1-тармағына сәйкес, егер осы баптың 2-тармағында өзгеше көзделмесе, табыс пен мүлік туралы декларация есепті күнтізбелік жылдан кейінгі жылдың 15 қыркүйегінен кешіктірілмей, жеке тұлғаның тұрғылықты (немесе уақытша тұратын) жері бойынша тапсырылады.

Салық кодексінің 419-бабының 1-тармағында белгіленгендей, күнтізбелік жыл қорытындылары бойынша жеке тұлға өзі дербес салық төлеуге тиіс салық салынатын табыс сомасынан есептелген жеке табыс салығын, егер Салық кодексінің 418-бабының 3-тармағында өзгеше көзделмесе, табыс пен мүлік туралы декларацияны тапсыру мерзімі аяқталғаннан кейін он күнтізбелік күннен кешіктірмей, тұрғылықты (немесе уақытша тұратын) жері бойынша төлеуі тиіс.

21

Дивиденттерге Жеке табыс салығына (ЖТС) прогрессивтік мөлшерлемелер шәкілі қолданыла ма?

Салық кодексінің 363-бабының 3) тармақшасына сәйкес, күнтізбелік жыл ішінде салық салынатын дивидендтер түріндегі кіріс үшін – мөлшерлемелердің мынадай прогрессивтік шәкілі бойынша салық салынады:

айлық есептік көрсеткіштің 230 000 еселенген мөлшеріне дейін (қоса алғанда) - 5 %;

айлық есептік көрсеткіштің 230 000 еселенген мөлшерінен жоғары - салық салынатын кірістен айлық есептік көрсеткіштің 230 000 еселенген мөлшеріндегі салық сомасы + одан асатын сомадан 15 %.

Салық кодексінің 417-бабының 1-тармағының 9) тармақшасында көзделгендей, егер осы тармақтың екінші бөлігінде өзгеше көзделмесе, Қазақстан Республикасының резиденті болып табылатын жеке тұлғалар, оның ішінде Қазақстан Республикасынан тыс жерлерден дивиденд түрінде табыс алғандар, есепті салық кезеңінде 31 желтоқсанда қолданыста болған 230 000 еселенген айлық есептік көрсеткіштен асатын сома бойынша табыс пен мүлік туралы декларацияны ұсынуға міндетті.

Осылайша, жеке тұлғалар, оның ішінде Қазақстан Республикасынан тыс жерлерден дивиденд түрінде табыс алғандар, егер олардың жылдық табыс сомасы 230 000 еселенген АЕК асып кетсе, табыс пен мүлік туралы декларацияны ( 270.00 нысан) ұсынуға міндетті.

Бұл ретте Салық кодексінің 418-бабының 1-тармағына сәйкес, егер осы баптың 2-тармағында өзгеше көзделмесе, табыс пен мүлік туралы декларация есепті күнтізбелік жылдан кейінгі жылдың 15 қыркүйегінен кешіктірілмей, жеке тұлғаның тұрғылықты (немесе уақытша тұратын) жері бойынша тапсырылады.

Салық кодексінің 419-бабының 1-тармағында белгіленгендей, күнтізбелік жыл қорытындылары бойынша жеке тұлға өзі дербес салық төлеуге тиіс салық салынатын табыс сомасынан есептелген жеке табыс салығын, егер Салық кодексінің 418-бабының 3-тармағында өзгеше көзделмесе, табыс пен мүлік туралы декларацияны тапсыру мерзімі аяқталғаннан кейін он күнтізбелік күннен кешіктірмей, тұрғылықты (немесе уақытша тұратын) жері бойынша төлеуі тиіс.

22

Дивиденттер бойынша Жеке табыс салығына (ЖТС) қатысты қандай салықтық жеңілдіктер көзделген?

Салық кодексінің 436-бабының 13) тармақшасына сәйкес, жеке тұлғаның салық салынуға жататын өзге де табысы Қазақстан Республикасының аумағында жұмыс істейтін қор биржаларының ресми тізімінде дивидендтер есептелген күнге бар бағалы қағаздар бойынша төленген дивидендтердің мөлшеріне азайтылады.

Аталған тармақшаның бірінші бөлігінің ережесі күнтізбелік жыл ішінде сауда-саттығы Қазақстан Республикасының Үкіметі айқындаған өлшемшарттарға сәйкес биржада жүргізілген бағалы қағаздар бойынша дивидендтерге қолданылады.

23

Біржолғы зейнетақы төлемдеріне Жеке табыс салығына (ЖТС) салудан босату көзделе ме?

Салық кодексінің 431-бабының 3) тармақшасына сәйкес, төлем көзінен салық салуға жататын біржолғы зейнетақы төлемдері мен зейнетақы төлемдері түріндегі табыс Қазақстан Республикасының әлеуметтік қорғау туралы заңнамасына сәйкес жүзеге асырылатын біржолғы зейнетақы төлемдерінің мөлшеріне азайтылады.

Салық кодексінің 828-бабының 1-тармағына сәйкес, Бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қоры 2017 жылғы 25 желтоқсандағы «Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 351-1-бабының 2-тармағының 2) тармақшасына сәйкес Бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қорынан жүзеге асырылған біржолғы зейнетақы төлемдері бойынша бұрын есептелген, бірақ мемлекеттік бюджетке аударылмаған жеке табыс салығын ұстамайды және аудармайды.

Осылайша, 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап ЖТС босату біржолғы зейнетақы төлемдеріне, соның ішінде 01.01.2026 жылға дейін белгіленген тәртіппен 16 жылдан аспайтын мерзімге ай сайын тең үлестермен төленетін төлемдерге де қолданылады.

24

Сатудан алынатын мүліктік табысты айқындау үшін мүліктің меншікті болу мерзімі өзгерді ме?

Салық кодексінің 383-бабының 1-тармағының 1) тармақшасына сәйкес, Қазақстан Республикасының аумағында орналасқан тұрғын үйлерді, саяжай құрылыстарын, гараждарды, автотұрақ орындарын, қоймажайларды, жеке қосалқы шаруашылық объектілерін сату немесе заңды тұлғаның жарғылық капиталына жарна ретінде беру кезінде құн өсімінен алынған табыс, егер аталған мүлік меншік құқығы тіркелген күннен бастап екі жылға дейінгі мерзімде жеке тұлғаның меншігінде болған жағдайда туындайды.

Салық кодексінің 841-бабының 1) тармақшасына сәйкес, Салық кодексінің 382-бабының 5-тармағының 1), 2) және 4) тармақшаларының қолданылуы 2028 жылғы 1 қаңтарға дейін тоқтатыла тұрады, және тоқтата тұру кезеңінде бұл тармақшалар келесі редакцияда қолданылады:

«1) Қазақстан Республикасының аумағында орналасқан тұрғын үйлер, саяжай құрылыстары, автотұрақ орындары, қоймажайлар, гараждар, жеке қосалқы шаруашылық объектілері, егер олар жеке тұлғаның меншігінде болса:

– меншік құқығы 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін тіркелген күннен бастап бір жыл және одан астам уақыт бойы;

– меншік құқығы 2026 жылғы 1 қаңтардан кейін тіркелген күннен бастап екі жыл және одан астам уақыт бойы болған жағдайда».

Осылайша, егер пәтер 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін сатып алынып, 2026 жылғы 1 қаңтардан кейін сатылса, онда ЖТС босату үшін мұндай мүліктің меншікте болу мерзімі бір жыл және одан астам уақыт болып есептеледі.

Салық кодексінің 417-бабының 1-тармағының 3) тармақшасына сәйкес, егер осы тармақтың екінші бөлігінде өзгеше көзделмесе, табыс пен мүлік туралы декларацияны, соның ішінде табысқа салық салуды жеке өзі жүзеге асыратын, бірақ кәсіпкерлік қызметтен табыс алмаған жеке тұлғалар ұсынады.

Салық кодексінің 418-бабының 1-тармағына сәйкес, егер осы баптың 2-тармағында өзгеше көзделмесе, табыс пен мүлік туралы декларация есепті күнтізбелік жылдан кейінгі жылдың 15 қыркүйегінен кешіктірілмей, жеке тұлғаның тұрғылықты (немесе уақытша тұратын) жері бойынша тапсырылады.

Салық кодексінің 419-бабының 1-тармағында белгіленгендей, күнтізбелік жыл қорытындылары бойынша жеке тұлға өзі дербес салық төлеуге тиіс салық салынатын табыс сомасынан есептелген жеке табыс салығын, егер Салық кодексінің 418-бабының 3-тармағында өзгеше көзделмесе, табыс пен мүлік туралы декларацияны тапсыру мерзімі аяқталғаннан кейін он күнтізбелік күннен кешіктірмей, тұрғылықты (немесе уақытша тұратын) жері бойынша төлеуі тиіс.

Осылайша, мүліктік табыс алған жеке тұлға табыс пен мүлік туралы декларацияны ( 270.00 нысаны) табыс алынған жылдан кейінгі жылдың 15 қыркүйегінен кешіктірмей тапсыруға және жеке табыс салығын 25 қыркүйекке дейін төлеуге міндетті.

25

Бағалы қағаздарды сату кезіндегі мүліктік табысты айқындауда не өзгерді?

Салық кодексінің 387-бабының 2-тармағына сәйкес бағалы қағаздарды өткізу, сондай-ақ оларды заңды тұлғаның жарғылық капиталына салым ретінде беру нәтижесі оң немесе теріс мәнге ие болуы мүмкін және әрбір шығу (өткізу) операциясы бойынша салық кезеңінде келесі тәртіппен айқындалады:

1) өткізу кезінде, соның ішінде борыштық бағалы қағаздарды өтеу кезінде – бағалы қағазды өткізу (өтеу) құны мен оның бастапқы құны арасындағы айырма;

2) заңды тұлғаның жарғылық капиталына салым ретінде берген кезде – бағалы қағазды салым ретінде берген құны мен оның бастапқы құны арасындағы айырма.

Салық кодексінің 387-бабының 3-тармағына сәйкес бағалы қағаздарды өткізу және оларды жарғылық капиталға салым ретінде беру жөніндегі барлық операциялардың нәтижелерінің жалпы сомасы (жеңілдік берілмейтін бағалы қағаздардан басқа) салық кезеңі үшін мынадай тәртіппен танылады:

егер жалпы сома оң болса – ол құн өсімінен түскен табыс ретінде танылады;

егер нөлдік немесе теріс мәнге ие болса – құн өсімінен түскен табыс нөлге тең деп есептеледі.

Салық кодексінің 387-бабының 5-тармағында бағалы қағаздар бойынша құн өсімінен түскен табыс бағалы қағаздардың келіп түсу күніне байланысты хронологиялық тәртіппен бірізді түрде есептен шығару арқылы айқындалатыны белгіленген.

Салық кодексінің 387-бабының 6-тармағының 1) тармақшасында бағалы қағаздардың бастапқы құны олардың сатып алу құны, сондай-ақ бағалы қағаздарды сатып алу жөніндегі қызметтер үшін брокерлік қызметті Қазақстан Республикасының немесе басқа мемлекеттің заңнамасына сәйкес жүзеге асыратын тұлғаға төленетін комиссиялық сыйақы сомасы болып табылатыны көзделген. Опцион бойынша сатып алынған бағалы қағаздар бойынша сатып алу құны опционды іске асыру бағасы мен опцион сыйақысының сомасына тең болып айқындалады.

Осылайша, 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап бағалы қағаздар бойынша құн өсімінен түскен табыс бағалы қағаздарды өткізудің барлық операцияларының оң және теріс нәтижелерін қосу арқылы айқындалады. Егер нәтиже оң болса – табыс танылады, ал егер нөлдік немесе теріс болса – құн өсімінен түскен табыс нөлге тең болады.

Бағалы қағаздардың бастапқы құнына брокердің шығыстары енгізіледі және бағалы қағаздар олардың келіп түсу күніне байланысты хронологиялық тәртіппен есептен шығарылады.

26

Ауыл шаруашылығы өнімін өндірушілер үшін жеке табыс салығы бойынша салықтық жеңілдіктер сақталды ма?

Салық кодексінің 363-бабының 4) тармақшасына сәйкес, жалпыға бірдей белгіленген салық салу тәртібін қолданатын жеке кәсіпкердің, шаруа немесе фермер қожалығының күнтізбелік жылдағы салық салынатын табысы келесі прогрессивтік мөлшерлемелер шәкілі бойынша салық салуға жатады:

айлық есептік көрсеткіштің 230 000 еселенген мөлшеріне дейін* (қоса алғанда) - 10 %;

айлық есептік көрсеткіштің 230 000 еселенген мөлшерінен жоғары - салық салынатын кірістен айлық есептік көрсеткіштің 230 000 еселенген мөлшеріндегі* салық сомасы + одан асатын сомадан 15 %.

* Осы баптың 1), 3) және 4) тармақшаларын қолдану мақсатында тиісті қаржы жылының 1 қаңтарындағы айлық есептік көрсеткіш қолданылады.

Шаруа немесе фермер қожалықтары жеке табыс салығының сомасын осы баптың 4) тармақшасында белгіленген тәртіппен есептелген мөлшерінен 70 % азайтуға құқылы:

өз өндірісіндегі ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіру және өткізу бойынша табыстарға;

өз өндірісіндегі ауыл шаруашылығы өнімдерін қайта өңдеу және осындай қайта өңдеу өнімдерін өткізу бойынша табыстарға.

Осылайша, ауыл шаруашылығы өнімін өндіруші болып табылатын шаруа немесе фермер қожалықтары жеке табыс салығын прогрессивтік мөлшерлемелер шәкілі бойынша есептеп, оны 70 % азайтады.

27

Әлеуметтік салық бойынша қандай жаңалықтар көзделген?

Салық кодексінің 555-бабының 2-тармағына сәйкес әлеуметтік салық төлеушілер болып табылмайтын келесі салық төлеушілер айқындалған:

арнайы салық режимін қолданатындар:

өзін-өзі жұмыспен қамтығандар;

жеңілдетілген декларация негізінде жұмыс істейтіндер;

шаруа немесе фермер қожалықтары.

Салық кодексінің 557-бабының 1-тармағына сәйкес әлеуметтік салық 6 % мөлшерлеме бойынша есептеледі, осы баптың 2, 3 және 4-тармақтарында көзделген жағдайларды қоспағанда.

Салық кодексінің 557-бабының 2-тармағында әлеуметтік салық 1,8 % мөлшерлеме бойынша келесі қызмет түрлеріне байланысты салық салу объектілері бойынша есептелетіні көзделген:

ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіру және өткізу;

ауыл шаруашылығы өнімдерін қайта өңдеу және қайта өңделген өнімдерді өткізу.

Салық кодексінің 557-бабының 4-тармағына сәйкес, осы баптың 2-тармағында көрсетілген қызмет түрлерімен айналысатын шаруа немесе фермер қожалықтары әлеуметтік салықты:

өздері үшін – әлеуметтік салық төлеу күніне қолданыстағы айлық есептік көрсеткіштің 0,6 еселенген мөлшерінде;

әрбір қызметкер үшін – әлеуметтік салық төлеу күніне қолданыстағы айлық есептік көрсеткіштің 0,3 еселенген мөлшерінде есептейді.

Салық кодексінің 558-бабының 1-тармағының 1) тармақшасына сәйкес, егер осы бапта өзгеше көзделмесе, бюджетке төленуге жататын әлеуметтік салық сомасы Салық кодексінің 557-бабының 1 және 2-тармақтарында белгіленген мөлшерлемелерді Салық кодексінің 556-бабының 1-тармағында көзделген салық салу объектісіне қолдану арқылы, сондай-ақ 556-баптың 2-тармағына сәйкес объектіден алып тасталатын сомалар шегерілгеннен кейін айқындалады.

Осылайша, жаңа Салық кодексінде бюджетке төленуге жататын әлеуметтік салық сомасын есептеу кезінде әлеуметтік аударымдар сомасына азайту көзделмеген.

28

Жалпыға бірдей декларациялау бөлігінде жаңа Салық кодексі қандай тәсілді қарастырады?

Салық кодексінің 422-бабының 2-тармағына сәйкес активтер мен міндеттемелер туралы декларацияны (250.00 СЕН):

- шетелде мүлкі бар ҚР азаматтары мен резиденттері;

-сайланбалы лауазымға, мемлекеттік лауазымға кандидаттар және оларға теңестірілген адамдар;

- цифрлық активтері болған кезде ҚР азаматтары мен резиденттері;

- жеке практикамен айналысатын адамдар.

Бұл ретте, Кірістері мен мүлкі туралы декларацияны (270.00 СЕН) ұсыну бойынша міндет мынадай адамдарға көзделген:

- мемлекеттік қызметшілер және оларға теңестірілген адамдар (квазимемлекеттік сектордың басшылары мен құрылтайшыларын қоса алғанда) және олардың жұбайлары;

- банктердің, бағалы қағаздар нарығының, сақтандыру ұйымдарының ірі қатысушылары және олардың жұбайлары;

- коммерциялық ұйымдардың басшылары мен құрылтайшылары (қатысушылары) (дауыс беретін акциялардың үлесі 10% - дан асатын акционерлік қоғамдарда) және олардың жұбайлары;

- жеке практикамен айналысатын адамдар;

- шетелде мүлкі бар адамдар;

- дара кәсіпкердің табысын қоспағанда, дербес салық салуға жататын табыс алған тұлғалар;

- 1 000 АЕК-тен асатын сомаға шетелдік банктерде ақшалай қаражаты бар адамдар;

- ҚР-да да, одан тыс жерлерде де жиынтық құны 20 000 АЕК-тен асатын ірі мүлікті сатып алған адамдар.

Мұндай тәсіл шетелде мүлкі жоқ азаматтарға декларациялау жүктемесін, сондай-ақ декларацияларды ұсынуға байланысты бұзушылықтар санын азайтады.

29

Жалпыға бірдей декларациялаудың төртінші кезеңі аясында 2025 жылы «кіру» декларациясын ұсынудан кім босатылды?

Жалпыға бірдей декларациялаудың төртінші кезеңі аясында 2025 жылы «кіру» декларациясын ұсынудан кім босатылды?

30

2025 жылы тұлғалардың қандай санаттары активтер мен міндеттемелер туралы «кіру» декларациясын ұсынады (250.00-нысан)?

Кіру декларациясы, активтер мен міндеттемелер туралы декларациясы, 250 нысанды, жалпыға бірдей декларациялау

31

Активтер мен міндеттемелер туралы декларацияда қандай мәліметтерді көрсету қажет (250.00-нысан)?

250 нысанды кіру декларациясы, активтер мен мүлік туралы декларация, жалпыға бірдей декларация; 250 декларациясын толтыру

32

2025 жылы кірістер мен мүлік туралы декларацияны қандай санаттағы адамдар ұсынады (270.00-нысан)?

270 нысанды кірістер мен мүлік туралы декларациясы, жалпыға бірдей декларациялау

33

Кірістер мен мүлік туралы декларацияда қандай мәліметтерді көрсету қажет (270.00-нысан)?

270 нысанды кірістер мен мүлік туралы декларациясын толтыру ерекшеліктері

34

Жалпыға бірдей декларацияны тапсыру мерзімі өзгерді ме?

Активтер мен міндеттемелер, кірістер мен мүлік туралы декларацияларының ұсыну мерзімі

35

Декларацияны ұсынудың қандай тәсілдері бар?

250 және 270 нысанды декларацияларды ұсыну әдістері

*36

Жеке практикамен айналысатын адамдар (нотариустар, адвокаттар, жеке сот орындаушылары, медиаторлар) 2025 жылы декларациялардың қандай нысандарын ұсынады және салық төлеу мерзімі қандай?

Жеке практикамен айналысатын адамдар активтер мен міндетттемелер туралы, кірістер мен мүлік туралы декларациясы, 250 жіне 270 ысандары, ЖПАА

37

Егер жеке практикамен айналысатын адамға 2022-2023 жылдарға арналған қосымша декларацияларды тапсыру туралы хабарлама келсе, оған 240.00 немесе 270.00 декларациясының қай түрін ұсыну қажет? Немесе жеке практикамен айналысатын адам «тарату» декларациясын ұсынғысы келсе қай декларацияны ұсынады ?

2024 жылға хабарлама бойынша салық есептілігі, 240 нысан бойынша тарату салық есептілігі

38

Егер жалпыға бірдей декларация бойынша декларацияны уақтылы ұсынбаса немесе дұрыс емес мәліметтерді көрсетсе, қандай жауапкершілік қарастырылған?

Әкімшілік жауапкершілік қарастырылған

39

Квазимемлекеттік компаниялардың қызметкерлері 2026 жылдан бастап жалпыға бірдей декларацияны тапсырудан босатылды ма?

Квазимемлекеттік қызметкерлер, 270 нысанын ұсынуы бойынша

1 40

250.00 нысанын тапсырғаннан кейін шетелде жылжымайтын мүлікті сатып алғанда, оларды 270 нысанда қалай көрсету керек? Немесе көрсетудің қажеті жоқ па?

ҚР аумағынан тыс мүлікті сатып алу/ иеліктен шығару мәліметтері 270.00 нысанда көрсетілуі

41

Жаңа кодексте ҚҚС бойынша есептен ерікті түрде шығару тәртібі алынып тасталды. Сонда менің айналымым тіркеу шегінен аспаса да, мен ҚҚС төлеуші болып қала беруім керек пе? Бұл не үшін енгізілген?

Қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне қою,
ҚҚС, қосылған құн салығы, ҚҚС тіркеуден шығару, ҚҚС есебінен шығару

42

Жаңа Салық кодексінің нормаларын ескере отырып, 2026 жылы салық есептілігін тапсыруды тоқтатқан жағдайда ҚҚС есебінен шығуға бола ма?

Қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне қою,
ҚҚС, қосылған құн салығы, ҚҚС тіркеуден шығару, ҚҚС есебінен шығару

43

Қазақстан Республикасының Жаңа Салық кодексінде электрондық шот-фактуралардың (бұдан әрі – ЭШФ) жазып берілуіне автоматтандырылған бақылау енгізіледі. Бірақ мұндай бақылау жүргізілетін салық төлеушілердің тізімі көрсетілмеген. Бұл санатқа кім кіреді?

ҚҚС авансs#ҚҚС#ЭШФқайтарып алу

44

2026 жылдан бастап электрондық шот-фактуралардың (бұдан әрі – ЭШФ) жазып берілуіне автоматтандырылған бақылау кезінде экспорттаушыларда (дербес шотта) пайда болған 01.01.2026 жылға арналған қосымша құн салығы (бұдан әрі-ҚҚС) бойынша артық төлем немесе ҚҚС бойынша кез келген алдын ала төлем, бақылау шотындағы баланста ескеріле ме?

45

Жаңа Салық кодексінің 209 және 492-баптарының нормаларына сәйкес, шот-фактураны биометриялық деректер арқылы қосымша растау көзделген. Бұл не үшін қажет? Биометриялық сәйкестендіруден қашан өту қажет? Биометриялық сәйкестендіруден неше рет өту керек?

#faceid#биометриялықидентификация#эшфжазыпберу

46

Жауапкерлер

соттарда барлық iстер мен құжаттар бойынша мемлекеттік баж төлеуден босатылама?

Мемлекеттік пошлина

47

Өрт өткен учаскелерде орман ресурстарын

пайдаланғаны үшін төлемақы төлеуден босатылама?

Төлемақылар

48

Ескі қөліктер бойынша көлік құралы салығынын төмендетілген мөлшерлемесі бар ма?

Көлік құралы салығы

49 49

Шаруа немесе фермер қожалықтар қазіргі кезде жұмыста пикап-автомобильдерді пайдаланылады, бірақ қолданыстағы Салық кодекспен салық төлеуден босатылған жоқ.

жаңа Салық кодексте осындай көліктерді көлік құралы салығынан босатуға қатысты өзгерістер бар ма?

Көлік құралы салығы

50

Қандай төлемақылар Салық кодекстен алып тасталды?

Төлемақылар

51

Қазіргі кезде елді мекендердің шекараларына кірген ауыл шаруашылығы мақсатындағы жерлер бойынша ауыл шаруашылығы мақсатындағы жерлерге белгіленген мөлшерлемелері сақталама?

Жер салығы

52

«Сән-салтанат салығы» не білдіреді ?

Сән-салтанат салығы

53 53

«Сән-салтанат салығына» қандай мүлік жатады?

Сән-салтанат салығы

5454 54

«Сән-салтанат салығы» қалай есептеледі?

Сән-салтанат салығы

55 55

Егер менде жеке меншігімде бірнеше пәтер мен үйлер бар болса, мен «сән-салтанат салығын» төлейтін болам ба?

Сән-салтанат салығы

56

Активтердін (мүліктін) қайта бағалау қалай өтеді?

ЗТ мүлік салығы

57 57

18 жастан кейін мүгедектігі бар бала бойынша жеңілдік қолданылама?

ЖТжеңілдіктері

58

«Сән-салтанат салығы» — ЖТ немесе ЗТ үшін?

Сән-салтанат салығы

59

Көпбалалы аналар үшін өзгерістер болама?

ЖТжеңілдіктері

60

Қайта бағалауды қалай есептеу керек және кім салықты төлейді?

ЗТ мүлік салығы

61

Қайта бағалау үш жылда қалай өткізіледі?

ЗТ мүлік салығы

62

«Сән-салтанат салығы» — қымбат мүлігі бар ДК қатысы бола ма?

Сән-салтанат салығы

63

«Сән-салтанат салығы» бойынша — баяндауға болама?

Сән-салтанат салығы

64

Егер мүлік үлестiк меншiгiнде болса, бір есептілікті тапсыруға болама?

ЖТ мүлік салығы

65

Учаскесінің нысанасы өзгерген кезде неге мөлшерлеме қырық есеге ұлғайтылады?

Жер салығы

66

2026 жылдан бастап жерді жалға алуы өзгере ме?

төлемақылар

67

Мүлік салығының мөлшерлемесін 0,5% - ға дейін төмендетуге болама?

ЗТ мүлік салығы

68

Көппәтерлі тұрғын үй үшін мүлік салығы қалай есептеледі?

ЖТ мүлік салығы

69

Ортақ пайдалануындағы жер учаскелері үшін салықтық базасын қалай анықтау?

Жер салығы

70

Жаңа Салық кодексіне сәйкес әрекетсіз салық төлеушілер тізіліміне (ӘСТ) салық төлеушілерді енгізу және одан шығару тәртібі өзгеріске ұшырай ма?

Әрекетсіз салық төлеуші,
#ӘС

71

Мәжбүрлі тәртіппен қызметін тоқтату кезінде қандай өзгерістер көзделген?

Мәжбүрлеп тарату,
#МТ

72

Қандай заңға тәуелді акт бақылау-касса машиналары (бұдан әрі – БКМ) чегінің мазмұнына қойылатын талаптарды реттейді?

БКМ чектеріне қойылатын талаптар,
#ККМчегі

73

Чек құрамына өзгерістер енгізілген жағдайда бақылау-кассалық машиналардың (бұдан әрі – БКМ) бағдарламалық қамтылымын жаңарту қажет пе?

2.0.3 Протоколы

74

Артық төленген салық сомасын қайтару тәртібі қандай?

МКК

МҚКБ

75

Мемлекеттік баждың артық (қате) төленген сомасын қайтару тәртібі қандай?

мемлекеттік баждың артық (қате) төленген сомаларын қайтару

76

Жеке тұлғалар қосылған ҚҚС болып таныла ма?

ҚҚС төлеушісі

77

2026 жылдан бастап ҚҚС бойынша есепке қоюға қанша күн беріледі?

Қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебі

78

Салық төлеушінің кабинетінде қызметті тоқтату нысаны неге жоқ?

СТК қызметті тоқтату салықтық өтініші

79

2026 жылдан бастап үш құрауышты интеграцияланған жүйені (бұдан әрі –ҮИЖ) қолдану бойынша не өзгерді?

ҮИЖ
пайдаланушысы

80

Арнаулы салық режимдер бойынша көп талқылаулар болды, жаңа Салық кодексінде не өзгерді?

Арнаулы салық режимдер

81

Өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимін кім қолдана алады?

Арнаулы салық режимдер

82

Өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимі кім үшін арналған және оны қолданудың артықшылықтары қандай ?

Арнаулы салық режимдер

83

Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін (АСР) қолданудың негізгі тұстары туралы айтып беріңіз?

Арнаулы салық режимдер

84

Оңайлатылған декларация негізінде арнайы салық режимі (бұдан әрі - АСР) В2В есеп айырысуларына қолданыла ма?

Арнаулы салық режимдер

85

Оңайлатылған декларация режимінде неліктен мәслихаттарға мөлшерлемені 50% түзету құқығы берілді ?

Арнаулы салық режимдері

86

Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимде кімге енбекақы төлеу қорының сомасына кірісті түзету құқығы ұсынылды?

Арнаулы салық режим

87

Оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимінде еңбекақы қоры бойынша 24 000 айлық есептік көрсеткіш (АЕК) мөлшеріндегі шегерімді толық көлемде қолдануға бола ма?

Мысалы, егер бірінші жартыжылдықта табыс 23 999 АЕК, ал екінші жартыжылдықта – 24 001 АЕК болса,

онда жыл қорытындысы бойынша шегерім сомасы 24 000 АЕК немесе 48 000 АЕК көлемінде есептеле ме?

Арнаулы салық режимдері

88

Жаңа Салық кодексіне сәйкес өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимі (СНР) бойынша шегерімдерге тыйым салу көзделмеген.

Сонымен қатар, 719-баптың 1-тармағында жеке табыс салығының мөлшерлемесі 0%, тұрақты төлем көзінен ұсталып қалатын жеке табыс салығынан басқа жағдайларда белгіленетіні көрсетілген.

Осыған байланысты, егер ЖШС немесе жеке кәсіпкер өзін-өзі жұмыспен қамтыған жеке тұлғадан қызмет сатып алса, онда табыс төлеу көзі бойынша 10% мөлшерінде жеке табыс салығын ұстау қажет пе? деген сұрақ туындайды.

Мысалы, егер ЖШС іссапардағы қызметкерлерге арналған пәтерді өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғадан жалға алса, онда бұл жағдайда ЖШС аталған тұлғадан табыс көзі бойынша жеке табыс салығын (ЖТС) ұстауға тиіс пе?

Арнаулы салық режимдері

89

Жаңа Салық кодексі аясында шаруа немесе фермер қожалықтарына арналған арнаулы салық режимін (АСР) қолданатын салық төлеушілер үшін қандай өзгерістер көзделген?

Арнаулы салық режимдері

90

Жаңа Салық кодексі аясында қазіргі уақытта бөлшек салықтың арнаулы салық режимін (АСР) қолданатын салық төлеуші қай арнаулы салық режимін қолдана алады?

Арнаулы салық режимдері

91

Оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимінде қандай мөлшерлеме көзделген және қандай салықтарды төлеуден босатылған?.

Арнаулы салық режимдері

92

Ағымдағы жылы арнаулы салық режимдерін (АСР) қолданатын салық төлеушілер жаңа режимдерге қалай көшеді?

Арнаулы салық режимдері

93

Қазақстан Республикасының салық органдарында шартты тіркеуден өтпеген шетелдік интернет-платформаларға қандай шаралар қолданылатын болады?

Интернет-платформаны бұғаттау

94

Интернет-платформаларға өз қызметі туралы ақпарат ұсыну жөнінде міндеттемелер енгізіле ме?

Онлайн сатуды бақылау