"Аудиторлық қызмет саласындағы тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттарын және
тексеру парақтарын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің
бірінші орынбасары – Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2019 жылғы 15
шілдедегі № 724 және Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің 2019
жылғы 16 шілдедегі № 65 бірлескен бұйрығына өзгерістер енгізу туралы"
Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2025 жылғы 29 желтоқсандағы № 815
және Премьер-Министрінің орынбасары – Ұлттық экономика министрінің 2025 жылғы
29 желтоқсандағы № 137 бірлескен бұйрығы. Қазақстан Республикасының Әділет
министрлігінде 2025 жылғы 31 желтоқсанда № 37766 болып тіркелді
ЗҚАИ-ның ескертпесі!
Осы бұйрықтың қолданысқа енгізілу тәртібін . қараңыз4 т
БҰЙЫРАМЫЗ:
1. "Аудиторлық қызмет саласындағы тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттарын
және тексеру парақтарын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы
Премьер-Министрінің бірінші орынбасары – Қазақстан Республикасы Қаржы
министрінің 2019 жылғы 15 шілдедегі № 724 және Қазақстан Республикасы Ұлттық
экономика министрінің 2019 жылғы 16 шілдедегі № 65 бірлескен (бұйрығына
Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 19068 болып
тіркелген) мынадай өзгерістер енгізілсін:
2) және 3) тармақшалары мынадай редакцияда жазылсын:1-тармақтың
"2) осы бірлескен бұйрыққа сәйкес бақылау субъектісіне (объектісіне)2-қосымшаға
бара отырып, тексеру/профилактикалық бақылау жүргізу үшін аудиторлық ұйымдарға
қатысты аудиторлық қызмет саласындағы тексеру парағы;
3) осы бірлескен бұйрыққа сәйкес бақылау субъектісіне (объектісіне)3-қосымшаға
бара отырып, тексеру/профилактикалық бақылау жүргізу үшін кәсіби аудиторлық
ұйымдарға қатысты аудиторлық қызмет саласындағы тексеру парағы;";
көрсетілген бұйрықпен бекітілген Аудиторлық қызмет саласындағы тәуекел
дәрежесін бағалау :өлшемшарттарында
осы бірлескен бұйрыққа сәйкес жаңа редакцияда1-қосымша 1-қосымшаға
жазылсын;
осы бірлескен бұйрыққа сәйкес жаңа редакцияда3-қосымша 2-қосымшаға
жазылсын;
көрсетілген бірлескен бұйрыққа , , , осы бірлескен бұйрыққа , ,2 3 4 5-қосымшалар 3 4
және сәйкес жаңа редакцияда жазылсын.5 6-қосымшаларға
тексеру парақтарын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің
бірінші орынбасары – Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2019 жылғы 15
шілдедегі № 724 және Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің 2019
жылғы 16 шілдедегі № 65 бірлескен бұйрығына өзгерістер енгізу туралы"
Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2025 жылғы 29 желтоқсандағы № 815
және Премьер-Министрінің орынбасары – Ұлттық экономика министрінің 2025 жылғы
29 желтоқсандағы № 137 бірлескен бұйрығы. Қазақстан Республикасының Әділет
министрлігінде 2025 жылғы 31 желтоқсанда № 37766 болып тіркелді
ЗҚАИ-ның ескертпесі!
Осы бұйрықтың қолданысқа енгізілу тәртібін . қараңыз4 т
БҰЙЫРАМЫЗ:
1. "Аудиторлық қызмет саласындағы тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттарын
және тексеру парақтарын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы
Премьер-Министрінің бірінші орынбасары – Қазақстан Республикасы Қаржы
министрінің 2019 жылғы 15 шілдедегі № 724 және Қазақстан Республикасы Ұлттық
экономика министрінің 2019 жылғы 16 шілдедегі № 65 бірлескен (бұйрығына
Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 19068 болып
тіркелген) мынадай өзгерістер енгізілсін:
2) және 3) тармақшалары мынадай редакцияда жазылсын:1-тармақтың
"2) осы бірлескен бұйрыққа сәйкес бақылау субъектісіне (объектісіне)2-қосымшаға
бара отырып, тексеру/профилактикалық бақылау жүргізу үшін аудиторлық ұйымдарға
қатысты аудиторлық қызмет саласындағы тексеру парағы;
3) осы бірлескен бұйрыққа сәйкес бақылау субъектісіне (объектісіне)3-қосымшаға
бара отырып, тексеру/профилактикалық бақылау жүргізу үшін кәсіби аудиторлық
ұйымдарға қатысты аудиторлық қызмет саласындағы тексеру парағы;";
көрсетілген бұйрықпен бекітілген Аудиторлық қызмет саласындағы тәуекел
дәрежесін бағалау :өлшемшарттарында
осы бірлескен бұйрыққа сәйкес жаңа редакцияда1-қосымша 1-қосымшаға
жазылсын;
осы бірлескен бұйрыққа сәйкес жаңа редакцияда3-қосымша 2-қосымшаға
жазылсын;
көрсетілген бірлескен бұйрыққа , , , осы бірлескен бұйрыққа , ,2 3 4 5-қосымшалар 3 4
және сәйкес жаңа редакцияда жазылсын.5 6-қосымшаларға
2. Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Бухгалтерлік есеп, аудит және
бағалау әдіснамасы департаменті Қазақстан Республикасы заңнамада белгіленген
тәртіппен:
1) осы бұйрықтың Қазақстан Республикасы Әділет министрлiгiнде мемлекеттiк
тiркелуін;
2) осы бірлескен бұйрықты ресми жарияланған күннен кейін оның Қазақстан
Республикасы Қаржы министрлігінің интернет-ресурсында орналастырылуын;
3) осы бірлескен бұйрық Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінде
мемлекеттік тіркелгеннен кейін бес жұмыс күні ішінде оны "Тексеру субьектілері мен
обьектілерінің бірыңғай тізілімі" ақпараттық жүйесінде орналастыру үшін Қазақстан
Республикасы Бас прокуратурасының Құқықтық статистика және арнайы есепке алу
жөніндегі комитетіне жолдауды қамтамасыз етсін;
4) осы бірлескен бұйрық Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінде
мемлекеттік тіркелгеннен кейін он жұмыс күні ішінде Қазақстан Республикасы Қаржы
министрлігінің Заң қызметі департаментіне осы тармақтың 1) және 2)
тармақшаларында көзделген іс-шаралардың орындалуы туралы мәліметтердің
ұсынылуын қамтамасыз етсін.
3. Осы бірлескен бұйрықтың орындалуын бақылау жетекшілік ететін Қазақстан
Республикасының Қаржы вице-министріне жүктелсін.
4. Осы бірлескен бұйрық алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік
алпыс күн өткен соң қолданысқа енгізіледі.Қазақстан Республикасы
Премьер-Министрінің орынбасары
– Ұлттық экономика министрі
__________С. Жумангарин
Қазақстан Республикасының
Қаржы министрі
__________М. Такиев
"КЕЛІСІЛДІ"
Қазақстан Республикасы Бас
прокуратурасының Құқықтық
статистика және арнайы
есепке алу жөніндегі комитеті
Қазақстан Республикасы
Премьер-Министрінің
орынбасары –
Ұлттық экономика министрі
2025 жылғы 29 желтоқсандағы
№ 137 мен
Қазақстан Реcпубликасының
Қаржы министрі
2025 жылғы 29 желтоқсандағы
№ 815 бірлескен бұйрығына
1-қосымша
бағалау әдіснамасы департаменті Қазақстан Республикасы заңнамада белгіленген
тәртіппен:
1) осы бұйрықтың Қазақстан Республикасы Әділет министрлiгiнде мемлекеттiк
тiркелуін;
2) осы бірлескен бұйрықты ресми жарияланған күннен кейін оның Қазақстан
Республикасы Қаржы министрлігінің интернет-ресурсында орналастырылуын;
3) осы бірлескен бұйрық Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінде
мемлекеттік тіркелгеннен кейін бес жұмыс күні ішінде оны "Тексеру субьектілері мен
обьектілерінің бірыңғай тізілімі" ақпараттық жүйесінде орналастыру үшін Қазақстан
Республикасы Бас прокуратурасының Құқықтық статистика және арнайы есепке алу
жөніндегі комитетіне жолдауды қамтамасыз етсін;
4) осы бірлескен бұйрық Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінде
мемлекеттік тіркелгеннен кейін он жұмыс күні ішінде Қазақстан Республикасы Қаржы
министрлігінің Заң қызметі департаментіне осы тармақтың 1) және 2)
тармақшаларында көзделген іс-шаралардың орындалуы туралы мәліметтердің
ұсынылуын қамтамасыз етсін.
3. Осы бірлескен бұйрықтың орындалуын бақылау жетекшілік ететін Қазақстан
Республикасының Қаржы вице-министріне жүктелсін.
4. Осы бірлескен бұйрық алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік
алпыс күн өткен соң қолданысқа енгізіледі.Қазақстан Республикасы
Премьер-Министрінің орынбасары
– Ұлттық экономика министрі
__________С. Жумангарин
Қазақстан Республикасының
Қаржы министрі
__________М. Такиев
"КЕЛІСІЛДІ"
Қазақстан Республикасы Бас
прокуратурасының Құқықтық
статистика және арнайы
есепке алу жөніндегі комитеті
Қазақстан Республикасы
Премьер-Министрінің
орынбасары –
Ұлттық экономика министрі
2025 жылғы 29 желтоқсандағы
№ 137 мен
Қазақстан Реcпубликасының
Қаржы министрі
2025 жылғы 29 желтоқсандағы
№ 815 бірлескен бұйрығына
1-қосымша
Аудиторлық қызмет
саласындағы тәуекел дәрежесін
бағалау өлшемшарттарына
Қазақстан Республикасының
Премьер-Министрінің
Бірінші орынбасары -
Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің
2019 жылғы 15 шілдедегі
№ 724 және
Қазақстан Республикасы
Ұлттық экономика министрінің
2019 жылғы 16 шілдедегі
№ 65 бірлескен бұйрығына
1-қосымша
Бақылау субъектісіне (объектісіне) бару арқылы профилактикалық бақылау жүргізу үшін
нормативтік құқықтық актілер талаптарының бұзылу дәрежесі
№
Бұзушылықтың ауырлық дәрежесі
деңгейінде белгіленетін талаптар
сақталмаған кезде
Бұзушылық дәрежесі
1. Аудиторлық ұйымдар бойынша
1
Аудиторлық қызметке қойылатын
біліктілік талаптарына сәйкес
есептілікті уәкiлеттi органға
ұсыну немесе уақтылы ұсыну (
жыл сайынғы есеп есепті кезеңнен
кейінгі жылдың 1 наурызына
дейін)
Өрескел
2
Аудиторлық ұйымдар қызметінің
негізгі көрсеткіштері бойынша
есептілікті уәкілетті органға
ұсыну немесе уақтылы ұсыну (
тоқсан сайынғы есеп есепті
кезеңнен кейінгі айдың 15-күніне
дейін)
Елеулі
3
Азаматтық-құқықтық
жауапкершілікті сақтандыру
бойынша ақпаратты уәкілетті
органға ұсыну немесе уақтылы
ұсыну (азаматтық-құқықтық
жауапкершілікті міндетті
сақтандыру шартын жасасқан
күннен бастап 15 (он бес) жұмыс
күн ішінде)
Өрескел
Аудиторлық ұйымның қызмет
түрлерін жүзеге асыруы:
аудит стандарттары бойынша
ілеспе және басқа да қызметтер;
саласындағы тәуекел дәрежесін
бағалау өлшемшарттарына
Қазақстан Республикасының
Премьер-Министрінің
Бірінші орынбасары -
Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің
2019 жылғы 15 шілдедегі
№ 724 және
Қазақстан Республикасы
Ұлттық экономика министрінің
2019 жылғы 16 шілдедегі
№ 65 бірлескен бұйрығына
1-қосымша
Бақылау субъектісіне (объектісіне) бару арқылы профилактикалық бақылау жүргізу үшін
нормативтік құқықтық актілер талаптарының бұзылу дәрежесі
№
Бұзушылықтың ауырлық дәрежесі
деңгейінде белгіленетін талаптар
сақталмаған кезде
Бұзушылық дәрежесі
1. Аудиторлық ұйымдар бойынша
1
Аудиторлық қызметке қойылатын
біліктілік талаптарына сәйкес
есептілікті уәкiлеттi органға
ұсыну немесе уақтылы ұсыну (
жыл сайынғы есеп есепті кезеңнен
кейінгі жылдың 1 наурызына
дейін)
Өрескел
2
Аудиторлық ұйымдар қызметінің
негізгі көрсеткіштері бойынша
есептілікті уәкілетті органға
ұсыну немесе уақтылы ұсыну (
тоқсан сайынғы есеп есепті
кезеңнен кейінгі айдың 15-күніне
дейін)
Елеулі
3
Азаматтық-құқықтық
жауапкершілікті сақтандыру
бойынша ақпаратты уәкілетті
органға ұсыну немесе уақтылы
ұсыну (азаматтық-құқықтық
жауапкершілікті міндетті
сақтандыру шартын жасасқан
күннен бастап 15 (он бес) жұмыс
күн ішінде)
Өрескел
Аудиторлық ұйымның қызмет
түрлерін жүзеге асыруы:
аудит стандарттары бойынша
ілеспе және басқа да қызметтер;
4
бухгалтерлік есепті қалпына
келтіру және жүргізу, қаржылық
есептілікті жасау;
ішкі аудит;
салық және бюджетке төленетiн
басқа да мiндеттi төлемдер
жөнiндегi заңнаманы қолдану
және салық есебiн жүргiзу
мәселелерi бойынша консультация
беру;
салықтар бойынша аудит жүргізу
және салықтар бойынша
аудиторлық қорытынды жасау;
квазимемлекеттік сектор
субъектілеріне арнайы мақсаттағы
аудит жүргізу;
алғашқы статистикалық
деректерді қалыптастыру;
қаржы-шаруашылық қызметтi
талдау және қаржылық жоспарлау,
экономикалық, қаржылық және
басқарушылық консультация беру
;
бухгалтерлiк есептi жүргiзу және
қаржылық есептiлiктi жасау
мәселелерi бойынша консультация
беру;
бухгалтерлiк есептi жүргiзу және
қаржылық есептiлiктi жасау,
салық салу, аудит және
қаржы-шаруашылық қызметтi
талдау мен қаржылық жоспарлау
бойынша оқыту;
бухгалтерлiк есептi жүргiзудi
және қаржылық есептiлiктi
жасауды автоматтандыру жөнiнде
ұсынымдар беру, бухгалтерлiк
есептi жүргiзу мен қаржылық
есептiлiктi жасауды
автоматтандыруға үйрету;
бухгалтерлiк есептi жүргiзу және
қаржылық есептiлiктi жасау, аудит
, қаржы-шаруашылық қызметтi
талдау және қаржылық жоспарлау,
аудит стандарттары бойынша
ілеспе қызметтер көрсету жөнінде
әдістемелік құралдар мен
ұсынымдар әзірлеу, сондай-ақ
оларды тарату;
аудиторлық қызметке байланысты
заң қызметтерiн көрсету
Өрескел
Аудиторлық қызметті жүзеге
асыруға лицензия алған немесе
бухгалтерлік есепті қалпына
келтіру және жүргізу, қаржылық
есептілікті жасау;
ішкі аудит;
салық және бюджетке төленетiн
басқа да мiндеттi төлемдер
жөнiндегi заңнаманы қолдану
және салық есебiн жүргiзу
мәселелерi бойынша консультация
беру;
салықтар бойынша аудит жүргізу
және салықтар бойынша
аудиторлық қорытынды жасау;
квазимемлекеттік сектор
субъектілеріне арнайы мақсаттағы
аудит жүргізу;
алғашқы статистикалық
деректерді қалыптастыру;
қаржы-шаруашылық қызметтi
талдау және қаржылық жоспарлау,
экономикалық, қаржылық және
басқарушылық консультация беру
;
бухгалтерлiк есептi жүргiзу және
қаржылық есептiлiктi жасау
мәселелерi бойынша консультация
беру;
бухгалтерлiк есептi жүргiзу және
қаржылық есептiлiктi жасау,
салық салу, аудит және
қаржы-шаруашылық қызметтi
талдау мен қаржылық жоспарлау
бойынша оқыту;
бухгалтерлiк есептi жүргiзудi
және қаржылық есептiлiктi
жасауды автоматтандыру жөнiнде
ұсынымдар беру, бухгалтерлiк
есептi жүргiзу мен қаржылық
есептiлiктi жасауды
автоматтандыруға үйрету;
бухгалтерлiк есептi жүргiзу және
қаржылық есептiлiктi жасау, аудит
, қаржы-шаруашылық қызметтi
талдау және қаржылық жоспарлау,
аудит стандарттары бойынша
ілеспе қызметтер көрсету жөнінде
әдістемелік құралдар мен
ұсынымдар әзірлеу, сондай-ақ
оларды тарату;
аудиторлық қызметке байланысты
заң қызметтерiн көрсету
Өрескел
Аудиторлық қызметті жүзеге
асыруға лицензия алған немесе
5
ерікті түрде шыққан немесе
шығарылған күннен бастап бір ай
ішінде, сондай-ақ кәсіби ұйым
аккредиттеуден айырылған кезде
аудиторлық ұйымның кәсіби
аудиторлық ұйымға кіргенін
растайтын құжаттардың болуы
Өрескел
6
Аудитті жүзеге асыру кезінде
мүліктік зиян келтіру салдарынан
туындайтын міндеттемелер
бойынша азаматтық-құқықтық
жауапкершілікті сақтандыру
шартының болуы
Өрескел
7 Аудит жүргізуге арналған
шарттың болуы Елеулі
8
Аудит жүргiзу және (немесе)
аудит стандарттары бойынша
ілеспе және басқа да қызметтер
көрсетуге арналған шарттың
болуы: шарттың нысанасы,
мерзiмi, ақы төлеу мөлшерi мен
талаптары, тараптардың
құқықтары, мiндеттерi мен
жауапкершiлiгi, алынған
ақпараттың құпиялылығы,
сондай-ақ кәсіби ұйымға мүшелігі
Елеулі
9
Аудиттелетін субъектіге
бухгалтерлік есеп жүргізуде,
қаржылық есептілікте және
қаржылық есептілікке байланысты
басқа да ақпаратта анықталған
бұзушылықтар туралы ақпаратты
беру (оның ішінде мемлекеттік
мекемелерде)
Елеулі
10
Аудиторлық ұйымның соңғы үш
жылда азаматтық-құқықтық
жауапкершілікті сақтандыру
шарты жасалған ұйымдарға аудит,
салықтар бойынша аудит,
квазимемлекеттік сектор
субъектілеріне арнайы мақсаттағы
аудит, өзге де ақпарат аудитін
жүргізу құқығына шектеулерді
сақтауы
Өрескел
11
Аудиторлық ұйымның соңғы үш
жылда бухгалтерлік есепті
қалпына келтіру және жүргізу,
қаржылық есептілікті жасау және
(немесе) ішкі аудит бойынша (
бухгалтерлік есеп және (немесе)
қаржылық есептілік бөлігінде)
көрсетілген қызметтер ұсынылған Өрескел
ерікті түрде шыққан немесе
шығарылған күннен бастап бір ай
ішінде, сондай-ақ кәсіби ұйым
аккредиттеуден айырылған кезде
аудиторлық ұйымның кәсіби
аудиторлық ұйымға кіргенін
растайтын құжаттардың болуы
Өрескел
6
Аудитті жүзеге асыру кезінде
мүліктік зиян келтіру салдарынан
туындайтын міндеттемелер
бойынша азаматтық-құқықтық
жауапкершілікті сақтандыру
шартының болуы
Өрескел
7 Аудит жүргізуге арналған
шарттың болуы Елеулі
8
Аудит жүргiзу және (немесе)
аудит стандарттары бойынша
ілеспе және басқа да қызметтер
көрсетуге арналған шарттың
болуы: шарттың нысанасы,
мерзiмi, ақы төлеу мөлшерi мен
талаптары, тараптардың
құқықтары, мiндеттерi мен
жауапкершiлiгi, алынған
ақпараттың құпиялылығы,
сондай-ақ кәсіби ұйымға мүшелігі
Елеулі
9
Аудиттелетін субъектіге
бухгалтерлік есеп жүргізуде,
қаржылық есептілікте және
қаржылық есептілікке байланысты
басқа да ақпаратта анықталған
бұзушылықтар туралы ақпаратты
беру (оның ішінде мемлекеттік
мекемелерде)
Елеулі
10
Аудиторлық ұйымның соңғы үш
жылда азаматтық-құқықтық
жауапкершілікті сақтандыру
шарты жасалған ұйымдарға аудит,
салықтар бойынша аудит,
квазимемлекеттік сектор
субъектілеріне арнайы мақсаттағы
аудит, өзге де ақпарат аудитін
жүргізу құқығына шектеулерді
сақтауы
Өрескел
11
Аудиторлық ұйымның соңғы үш
жылда бухгалтерлік есепті
қалпына келтіру және жүргізу,
қаржылық есептілікті жасау және
(немесе) ішкі аудит бойынша (
бухгалтерлік есеп және (немесе)
қаржылық есептілік бөлігінде)
көрсетілген қызметтер ұсынылған Өрескел
ұйымдардың квазимемлекеттік
сектор субъектілеріне аудит,
салықтар бойынша аудит, арнайы
мақсаттағы аудит, өзге де ақпарат
аудитін жүргізуге тыйым салуды
сақтауы
12
Мәліметтерді тіркеу, мәліметтер
мен құжаттарды сақтау,
құжаттарды қорғау шараларын
сақтау бөлігінде әзірленген ішкі
бақылау қағидаларының және оны
жүзеге асыру бағдарламаларының
болуы; қаржылық мониторингке
жататын ақшамен және (немесе)
мүлікпен жасалатын операциялар
туралы ақпаратты уақтылы ұсыну
немесе ұсынбау; клиенттерді (
олардың өкілдерін) және
бенефициарлық меншік иелерін
тиісінше тексеру жөнінде шаралар
қабылдау; ақшамен және (немесе)
өзге мүлікпен операцияларды
тоқтату және (немесе) ақшамен
және (немесе) өзге мүлікпен
операцияларды тоқтату жөніндегі
шаралар туралы ақпарат беру;
клиентке Іскерлік қатынастар
орнатудан және ақшамен және (
немесе) өзге мүлікпен
операцияларды жүргізуден бас
тарту және (немесе) ақшамен және
(немесе) өзге мүлікпен
операцияларды жүргізуден бас
тарту жөніндегі міндеттерді
орындау және (немесе) ақшамен
және (немесе) өзге мүлікпен
операцияларды Іскерлік
қатынастар және ақшамен және (
немесе) өзге де мүлікпен
операциялар жүргізу; ішкі
бақылау қағидаларында бекітілген
Қылмыстық жолмен алынған
кірістерді заңдастыруға (
жылыстатуға), терроризмді
қаржыландыруға және жаппай
қырып-жою қаруын таратуды
қаржыландыруға қарсы іс-қимыл
саласында даярлау мен оқыту
бағдарламасын орындау; қаржы
мониторингі жөніндегі уәкілетті
органға ақпарат беру туралы өз
клиенттеріне және өзге де
тұлғаларға хабарламау жөніндегі
талаптарды сақтау
Өрескел
сектор субъектілеріне аудит,
салықтар бойынша аудит, арнайы
мақсаттағы аудит, өзге де ақпарат
аудитін жүргізуге тыйым салуды
сақтауы
12
Мәліметтерді тіркеу, мәліметтер
мен құжаттарды сақтау,
құжаттарды қорғау шараларын
сақтау бөлігінде әзірленген ішкі
бақылау қағидаларының және оны
жүзеге асыру бағдарламаларының
болуы; қаржылық мониторингке
жататын ақшамен және (немесе)
мүлікпен жасалатын операциялар
туралы ақпаратты уақтылы ұсыну
немесе ұсынбау; клиенттерді (
олардың өкілдерін) және
бенефициарлық меншік иелерін
тиісінше тексеру жөнінде шаралар
қабылдау; ақшамен және (немесе)
өзге мүлікпен операцияларды
тоқтату және (немесе) ақшамен
және (немесе) өзге мүлікпен
операцияларды тоқтату жөніндегі
шаралар туралы ақпарат беру;
клиентке Іскерлік қатынастар
орнатудан және ақшамен және (
немесе) өзге мүлікпен
операцияларды жүргізуден бас
тарту және (немесе) ақшамен және
(немесе) өзге мүлікпен
операцияларды жүргізуден бас
тарту жөніндегі міндеттерді
орындау және (немесе) ақшамен
және (немесе) өзге мүлікпен
операцияларды Іскерлік
қатынастар және ақшамен және (
немесе) өзге де мүлікпен
операциялар жүргізу; ішкі
бақылау қағидаларында бекітілген
Қылмыстық жолмен алынған
кірістерді заңдастыруға (
жылыстатуға), терроризмді
қаржыландыруға және жаппай
қырып-жою қаруын таратуды
қаржыландыруға қарсы іс-қимыл
саласында даярлау мен оқыту
бағдарламасын орындау; қаржы
мониторингі жөніндегі уәкілетті
органға ақпарат беру туралы өз
клиенттеріне және өзге де
тұлғаларға хабарламау жөніндегі
талаптарды сақтау
Өрескел
13
Аудиторлар мен аудиторлық
ұйымдардың аудиторлық есептің
дұрыстығын қамтамасыз етуі
Өрескел
14 Аудит стандарттарын, Әдеп
кодексін сақтау Елеулі
Ең төменгі талаптарға сәйкес
келетін аудиторлық ұйымның
міндетті аудит жүргізуі:
1) ұйымдар бойынша:
кәсіби кеңес қорытындысының
және (немесе) мүшесі аудиторлық
ұйым болып табылған өткiзiлген
сыртқы сапаны бақылаудың
нәтижелері бойынша аудиторлық
ұйымның халықаралық аудит
стандарттары және Этика кодексі
талаптарының сақталуын
растайтын аккредиттелген кәсіби
аудиторлық ұйымның
қорытындысының бар болуы;
аудиторлық қызметтер көрсетуге
шартты жасаған күнге дейін соңғы
1 (бір) жыл ішінде әкiмшiлiк
жазалардың болмауы;
аудиторлық ұйымның
азаматтық-құқықтық
жауапкершілігін сақтандыру
шартының болуы;
бір ұйыммен, оның ішінде қаржы
ұйыммен 7 (жеті) жыл бойы
аудитті үздіксіз жүзеге асырылған
жағдайда ротациялауға жатады.
2) ұлттық компаниялардың,
ұлттық холдингтердің және
ұлттық басқарушы холдингтердің,
ж е р қ о й н а у ы н
пайдаланушылардың аудиті
бойынша;
аудиторлық ұйым басшысының
аудиторлық қызметпен айналысу
мерзімі кемінде 5 (бес) жыл;
қаржылық есептіліктің
халықаралық стандарттары
бойынша кемінде 10 (он)
аудиттелетін субъектілер
бойынша аудиторлық есептердің
болуы;
кәсіби бухгалтер сертификаты бар
кемінде 2 (екі) маманның болуы.
3) Қаржы ұйымдары және "
Қазақстанның Даму Банкі"
Акционерлік қоғамы бойынша
аудиторлық ұйымның құрамында:
Аудиторлар мен аудиторлық
ұйымдардың аудиторлық есептің
дұрыстығын қамтамасыз етуі
Өрескел
14 Аудит стандарттарын, Әдеп
кодексін сақтау Елеулі
Ең төменгі талаптарға сәйкес
келетін аудиторлық ұйымның
міндетті аудит жүргізуі:
1) ұйымдар бойынша:
кәсіби кеңес қорытындысының
және (немесе) мүшесі аудиторлық
ұйым болып табылған өткiзiлген
сыртқы сапаны бақылаудың
нәтижелері бойынша аудиторлық
ұйымның халықаралық аудит
стандарттары және Этика кодексі
талаптарының сақталуын
растайтын аккредиттелген кәсіби
аудиторлық ұйымның
қорытындысының бар болуы;
аудиторлық қызметтер көрсетуге
шартты жасаған күнге дейін соңғы
1 (бір) жыл ішінде әкiмшiлiк
жазалардың болмауы;
аудиторлық ұйымның
азаматтық-құқықтық
жауапкершілігін сақтандыру
шартының болуы;
бір ұйыммен, оның ішінде қаржы
ұйыммен 7 (жеті) жыл бойы
аудитті үздіксіз жүзеге асырылған
жағдайда ротациялауға жатады.
2) ұлттық компаниялардың,
ұлттық холдингтердің және
ұлттық басқарушы холдингтердің,
ж е р қ о й н а у ы н
пайдаланушылардың аудиті
бойынша;
аудиторлық ұйым басшысының
аудиторлық қызметпен айналысу
мерзімі кемінде 5 (бес) жыл;
қаржылық есептіліктің
халықаралық стандарттары
бойынша кемінде 10 (он)
аудиттелетін субъектілер
бойынша аудиторлық есептердің
болуы;
кәсіби бухгалтер сертификаты бар
кемінде 2 (екі) маманның болуы.
3) Қаржы ұйымдары және "
Қазақстанның Даму Банкі"
Акционерлік қоғамы бойынша
аудиторлық ұйымның құрамында:
15
бухгалтерлік есеп және аудит
саласында Certified Public
Accountant (CPA), The Association
of Chartered Certified Accountants (
ACCA), The Chartered Institute of
Management Accountants (CIMA),
The Institute of Chartered
Accountants in England and Wales (
ICAEW), Certified Management
Accountant (CMA), Certified
Internal Auditor (CIA), Institute of
Internal Auditors (IIA), Certified
Financial Services Auditor (CFSA)
бірінде толық біліктігі бар, немесе
соңғы бес жылдың 3 (үш) жыл
ішінде тиісті ұйымдардың аудиті
саласында жұмыс тәжірибесімен
бірге "аудитор" деген бiлiктiлiк
куәлiгi бар топтың басшысы
болып табылатын маманы бар;
құрамында бухгалтерлік есеп және
аудит саласында Certified Public
Accountant (CPA), The Association
of Chartered Certified Accountants (
ACCA), The Chartered Institute of
Management Accountants (CIMA),
The Institute of Chartered
Accountants in England and Wales (
ICAEW), Certified Management
Accountant (CMA), Certified
Internal Auditor (CIA), Institute of
Internal Auditors (IIA), Certified
Financial Services Auditor (CFSA)
бірінде толық біліктігі бар немесе
соңғы бес жылдың 2 (екі) жыл
ішінде тиісті ұйымдардың аудиті
саласында жұмыс тәжірибесімен
бірге "аудитор" біліктігі бар
кемінде 2 (екі) маманы бар;
аудит жүргізу және (немесе) басқа
да қызметтер көрсету кезінде
аудиттелетін қаржы ұйымы
алдында өтелмеген қарызы
болмауы;
аудит жүргізу және (немесе) басқа
да қызметтер көрсету кезінде
құрамында аудиттелетін қаржы
ұйымының алдында банктік қарыз
шарты бойынша және (немесе)
микрокредит шарты бойынша
берешегі жоқ аудитор және (
немесе) топ басшысы
Өрескел
Салықтар бойынша аудиторлық
қорытындыны аудиттелетін
бухгалтерлік есеп және аудит
саласында Certified Public
Accountant (CPA), The Association
of Chartered Certified Accountants (
ACCA), The Chartered Institute of
Management Accountants (CIMA),
The Institute of Chartered
Accountants in England and Wales (
ICAEW), Certified Management
Accountant (CMA), Certified
Internal Auditor (CIA), Institute of
Internal Auditors (IIA), Certified
Financial Services Auditor (CFSA)
бірінде толық біліктігі бар, немесе
соңғы бес жылдың 3 (үш) жыл
ішінде тиісті ұйымдардың аудиті
саласында жұмыс тәжірибесімен
бірге "аудитор" деген бiлiктiлiк
куәлiгi бар топтың басшысы
болып табылатын маманы бар;
құрамында бухгалтерлік есеп және
аудит саласында Certified Public
Accountant (CPA), The Association
of Chartered Certified Accountants (
ACCA), The Chartered Institute of
Management Accountants (CIMA),
The Institute of Chartered
Accountants in England and Wales (
ICAEW), Certified Management
Accountant (CMA), Certified
Internal Auditor (CIA), Institute of
Internal Auditors (IIA), Certified
Financial Services Auditor (CFSA)
бірінде толық біліктігі бар немесе
соңғы бес жылдың 2 (екі) жыл
ішінде тиісті ұйымдардың аудиті
саласында жұмыс тәжірибесімен
бірге "аудитор" біліктігі бар
кемінде 2 (екі) маманы бар;
аудит жүргізу және (немесе) басқа
да қызметтер көрсету кезінде
аудиттелетін қаржы ұйымы
алдында өтелмеген қарызы
болмауы;
аудит жүргізу және (немесе) басқа
да қызметтер көрсету кезінде
құрамында аудиттелетін қаржы
ұйымының алдында банктік қарыз
шарты бойынша және (немесе)
микрокредит шарты бойынша
берешегі жоқ аудитор және (
немесе) топ басшысы
Өрескел
Салықтар бойынша аудиторлық
қорытындыны аудиттелетін
16 субъектінің орналасқан жеріндегі
мемлекеттік кіріс органына
ұсынуы
Елеулі
17
2 (екі) ай ішінде "4"-тен төмен
баға алған жағдайда, сапаны
бақылау комитетінің және (немесе
) кәсіби аудиторлық ұйымның
шешімімен айқындалатын
мерзімде анықталған
кемшіліктерді жоюуы
Елеусіз
2. Кәсіби аудиторлық ұйымдар бойынша
1
Уәкілетті органға уақтылы және
дұрыс есептілікті ұсыну; Кәсіби
аудиторлық ұйымның қызметі
туралы жартыжылдық есеп (есепті
кезеңнен кейінгі айдың 15-іне
дейін) ұсыну
Өрескел
2
Уәкілетті органға уақтылы және
дұрыс есептілікті ұсыну; Кәсіби
аудиторлық ұйымның
аудиторлардың біліктілігін
арттыру курстарын өткізуі және
сертификаттар беруі туралы жыл
сайынғы есеп (есепті кезеңнен
кейінгі жылдың 1 наурызына
дейін) ұсыну
Өрескел
3
Уәкілетті органға уақтылы және
дұрыс есептілікті ұсыну; Міндетті
аудитті жүргізетін аудиторлық
ұйымдардың ең аз талаптарға
сәйкестігі туралы тоқсан сайынғы
есеп (есепті кезеңнен кейінгі
айдың 15-іне дейін) ұсыну;
Өрескел
4
Уәкілетті органға уақтылы және
дұрыс есептілікті ұсыну;
Аудиторлық қызмет жөніндегі
кәсіби кеңестің, кәсіби
аудиторлық ұйымның сапаны
сыртқы бақылау объектілері
болып табылмайтын аудиторлық
ұйымдардың сапасына жүргізілген
сыртқы сапа бақылауы туралы
тоқсан сайынғы есеп (есепті
кезеңнен кейінгі айдың 15-іне
дейін) ұсыну
Өрескел
5
Кәсіби ұйым кәсіби кеңестің
сапаны сыртқы бақылау
объектілері болып табылмайтын
аудиторлық ұйымдарға қатысты
сапаны сыртқы бақылау жүргізу 3
(үш) жылда бiр рет жүргізу
Елеулі
мемлекеттік кіріс органына
ұсынуы
Елеулі
17
2 (екі) ай ішінде "4"-тен төмен
баға алған жағдайда, сапаны
бақылау комитетінің және (немесе
) кәсіби аудиторлық ұйымның
шешімімен айқындалатын
мерзімде анықталған
кемшіліктерді жоюуы
Елеусіз
2. Кәсіби аудиторлық ұйымдар бойынша
1
Уәкілетті органға уақтылы және
дұрыс есептілікті ұсыну; Кәсіби
аудиторлық ұйымның қызметі
туралы жартыжылдық есеп (есепті
кезеңнен кейінгі айдың 15-іне
дейін) ұсыну
Өрескел
2
Уәкілетті органға уақтылы және
дұрыс есептілікті ұсыну; Кәсіби
аудиторлық ұйымның
аудиторлардың біліктілігін
арттыру курстарын өткізуі және
сертификаттар беруі туралы жыл
сайынғы есеп (есепті кезеңнен
кейінгі жылдың 1 наурызына
дейін) ұсыну
Өрескел
3
Уәкілетті органға уақтылы және
дұрыс есептілікті ұсыну; Міндетті
аудитті жүргізетін аудиторлық
ұйымдардың ең аз талаптарға
сәйкестігі туралы тоқсан сайынғы
есеп (есепті кезеңнен кейінгі
айдың 15-іне дейін) ұсыну;
Өрескел
4
Уәкілетті органға уақтылы және
дұрыс есептілікті ұсыну;
Аудиторлық қызмет жөніндегі
кәсіби кеңестің, кәсіби
аудиторлық ұйымның сапаны
сыртқы бақылау объектілері
болып табылмайтын аудиторлық
ұйымдардың сапасына жүргізілген
сыртқы сапа бақылауы туралы
тоқсан сайынғы есеп (есепті
кезеңнен кейінгі айдың 15-іне
дейін) ұсыну
Өрескел
5
Кәсіби ұйым кәсіби кеңестің
сапаны сыртқы бақылау
объектілері болып табылмайтын
аудиторлық ұйымдарға қатысты
сапаны сыртқы бақылау жүргізу 3
(үш) жылда бiр рет жүргізу
Елеулі
6
К ә с і б и ұ й ы м н ы ң
құрылтайшылары мен
қатысушыларының болып
табылатын аудиторлар немесе
аудиторлық ұйымдардың ғана
болуы
Елеулі
7
Уәкілетті органның ескерту хаты
шығарылған себептерді 3 (үш) ай
ішінде жою
Өрескел
8
Мүшелер қабылдаған (шығып
кеткен, шығарылған), сондай-ақ
басқару жұмыс органының дербес
құрамы өзгерген жағдайда, осы
өзгерiстер туралы уәкiлеттi
органға хабарлау
Елеулі
9
Өз қызметін аудитор ретінде
жүзеге асыратын аудиторлардың
ғана сапаға сыртқы бақылау
жүргізуі
Елеулі
10
Сапаны жоспардан тыс сыртқы
бақылау негіздерін сақтауы:
аудиторлардың, аудиторлық
ұйымдардың және кәсіптік
ұйымдардың әрекеттеріне (
әрекетсіздігіне) өтініш кәсіби
кеңес немесе кәсіби ұйыммен
алған жағдайда;
аудиторлар және (немесе)
аудиторлық ұйымдар жұмысының
нәтижелерімен келіспеген
жағдайда;
кәсіби кеңестің сапаны сыртқы
бақылау объектілерінің бастамасы
бойынша;
аудиторлардың, аудиторлық
ұйымдардың және кәсіптік
ұйымдардың қызметіне
байланысты келіп түскен
өтініштерге сәйкес уәкілетті
органның бастамасы бойынша
Елеулі
11
Аудиторлық ұйымдар - кәсіби
ұйым мүшелерінің орташа
санының 10 (он) пайызында, бірақ
кемінде 5 (бесеуінде) күнтізбелік
12 (он екі) ай ішінде аудиторлық
қызметті жүзеге асыруға берілген
лицензиясынан айырылу
фактілерінің болмауы
Өрескел
12
Бекітілген ішкі жоспар бойынша
әрбір аудиторлық ұйым бойынша
сапаға жоспарлы сыртқы бақылау
жүргізу мерзімдерінің сақталуы
Елеулі
К ә с і б и ұ й ы м н ы ң
құрылтайшылары мен
қатысушыларының болып
табылатын аудиторлар немесе
аудиторлық ұйымдардың ғана
болуы
Елеулі
7
Уәкілетті органның ескерту хаты
шығарылған себептерді 3 (үш) ай
ішінде жою
Өрескел
8
Мүшелер қабылдаған (шығып
кеткен, шығарылған), сондай-ақ
басқару жұмыс органының дербес
құрамы өзгерген жағдайда, осы
өзгерiстер туралы уәкiлеттi
органға хабарлау
Елеулі
9
Өз қызметін аудитор ретінде
жүзеге асыратын аудиторлардың
ғана сапаға сыртқы бақылау
жүргізуі
Елеулі
10
Сапаны жоспардан тыс сыртқы
бақылау негіздерін сақтауы:
аудиторлардың, аудиторлық
ұйымдардың және кәсіптік
ұйымдардың әрекеттеріне (
әрекетсіздігіне) өтініш кәсіби
кеңес немесе кәсіби ұйыммен
алған жағдайда;
аудиторлар және (немесе)
аудиторлық ұйымдар жұмысының
нәтижелерімен келіспеген
жағдайда;
кәсіби кеңестің сапаны сыртқы
бақылау объектілерінің бастамасы
бойынша;
аудиторлардың, аудиторлық
ұйымдардың және кәсіптік
ұйымдардың қызметіне
байланысты келіп түскен
өтініштерге сәйкес уәкілетті
органның бастамасы бойынша
Елеулі
11
Аудиторлық ұйымдар - кәсіби
ұйым мүшелерінің орташа
санының 10 (он) пайызында, бірақ
кемінде 5 (бесеуінде) күнтізбелік
12 (он екі) ай ішінде аудиторлық
қызметті жүзеге асыруға берілген
лицензиясынан айырылу
фактілерінің болмауы
Өрескел
12
Бекітілген ішкі жоспар бойынша
әрбір аудиторлық ұйым бойынша
сапаға жоспарлы сыртқы бақылау
жүргізу мерзімдерінің сақталуы
Елеулі
Жүктеу
Совместный приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2025 года № 815 и Заместителя Премьер-Министра – Министра национальной экономики Республики Казахстан от 29 декабря 2025 года № 137 «О внесении изменений в совместный приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 15 июля 2019 года № 724 и Министра национальной экономики Республики Казахстан от 16 июля 2019 года № 65 «Об утверждении критериев оценки степени риска и проверочных листов в области аудиторской деятельности»
PDF · 190 КБ