Продажа квартиры, полученной в дар: когда возникает обязательство по уплате ИПН?
Разъясняем порядок налогообложения доходов физических лиц при продаже недвижимости, полученной в дар.
Например, гражданин получил квартиру в дар в 2025 году и решил продать её в 2026 году. Возникает ли в таком случае обязательство по уплате индивидуального подоходного налога (ИПН)?
В соответствии со статьями 382 и 383 Налогового кодекса Республики Казахстан, при продаже жилой недвижимости налоговые обязательства зависят от срока владения имуществом и наличия дохода от прироста стоимости.
Когда возникает доход от прироста стоимости?**
При продаже квартиры, находившейся в собственности менее одного года, если право собственности зарегистрировано до 1 января 2026 года, либо менее двух лет, если право собственности зарегистрировано после 1 января 2026 года, может возникнуть доход от прироста стоимости.
Доход определяется как положительная разница между ценой продажи и первоначальной стоимостью недвижимости.
При продаже квартиры, полученной безвозмездно, первоначальная стоимость определяется в соответствии с нормами Налогового кодекса. В частности, для недвижимости, являющейся объектом обложения налогом на имущество физических лиц, применяется оценочная стоимость, определённая для исчисления налога на имущество на 1 января года возникновения права собственности.
Что необходимо учитывать?
Если по результатам продажи возникает облагаемый доход, физическое лицо самостоятельно исчисляет ИПН, представляет декларацию о доходах и имуществе и уплачивает налог в установленные законодательством сроки.
При этом для определения налоговых обязательств необходимо учитывать дату государственной регистрации права собственности, вид недвижимости и применимые положения Налогового кодекса.
Департамент государственных доходов по Костанайской области рекомендует гражданам заблаговременно уточнять налоговые обязательства при планировании сделок с недвижимостью.