Аудитом охвачена финансовая отчетность 8 отделов Амангельдинского и Алтынсаринского районов.
Цель аудита, это повышение степени уверенности пользователей в финансовой отчетности.
Общая сумма установленных искажений финансовой отчетности составила 26 824 460,2 тыс. тенге, из которой подлежит восстановлению 25 878 389,2 тыс. тенге, возмещению 23,6 тыс. тенге. Кроме того, установлены искажения финансовой отчетности, являющиеся процедурными нарушениями в сумме 946 047,4 тыс. тенге.
Наибольшие суммы искажений финансовой отчетности, выявлены в КГУ «Отдел финансов акимата Амангельдинского района» – 15 697 461,8 тыс. тенге и ГУ «Отдел экономики и финансов акимата Алтынсаринского района» – 10 943 418,5 тыс. тенге.
Финансовая отчетность выступает в виде основного источника информации, поэтому у пользователя информации должна быть уверенность в ее достоверности и полноте. В соответствии с этим, одно из главных требований к отчетности это ее достоверность. Причинами искажения отчетности могут быть, как и уровень, квалификация бухгалтера так и умышленное искажение данных, а также неэффективная система внутреннего контроля.
Результаты аудита показали следующие нарушения и искажения, повлекшие искажение консолидированной финансовой отчетности:
В нарушение Правил составления годовой консолидированной финансовой отчетности местными уполномоченными органами по исполнению бюджета не соблюдается порядок составления консолидированной финансовой отчетности путем построчного суммирования показателей финансовой отчетности администраторов бюджетных программ и местного самоуправления. Консолидированная финансовая отчетность формируется на основании данных отчета об исполнении бюджета, что не соответствует установленной методологии консолидации.
В нарушение Правил ведения бухгалтерского учета, отделами финансов как уполномоченными органами по исполнению бюджета, не ведется счет 1047 «КСН местных бюджетов» в результате чего в составе бухгалтерского учета не отражаются операции по поступлениям в местный бюджет. В нарушение Правил ведения бухгалтерского учета, отделом финансов не отражаются операции по получению и погашению бюджетных займов, а также обязательства по ним.
Несмотря на наличие задолженности по бюджетным займам и осуществление операций по их получению и погашению, соответствующие данные в бухгалтерском учете и финансовой отчетности отсутствуют.
Кроме того, отделы финансов не ведут учет расчетов по налоговым поступлениям и расчетов с бюджетом, вследствие чего не признаются как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Кроме того, не производится начисление кредиторской задолженности по неиспользованным трансфертам нижестоящим бюджетам, также за отчетный период не произведено доначисление резерва по неиспользованным отпускам работников, не признается переплата по налоговым поступлениям, в составе доходов не признаются налоговые и неналоговые поступления, трансферты и доходы от управления активами.
По результатам аудита объектами аудита приняты меры по устранению выявленных нарушений и восстановлению данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Общая сумма восстановленных показателей по объектам аудита составила 25 850 448,3 тыс. тенге.
В целом по результатам аудита, учитывая выявленные нарушения методологии консолидации (составление КФО на основании Отчета об исполнении бюджета вместо построчного суммирования), данные ошибки указывают на системные недостатки в организации бухгалтерского учета и внутренней системы контроля уполномоченного органа.
По результатам государственного аудита даны поручения и рекомендации по устранению нарушений.