Виды налоговых проверок в 2026 году: в чем их различия?
С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс, которым внесены изменения в порядок проведения налоговых проверок.
Одним из важных нововведений стала отмена прежнего деления налоговых проверок на пла новые и внепла новые. При этом сохранились четыре формы налоговых проверок.
Согласно пункту 1 статьи 152 Налогового кодекса Республики Казахстан, налоговые проверки проводятся в следующих формах.
- Комплексная налоговая проверка
Комплексная налоговая проверка предусматривает проверку исполнения налогоплательщиком обязательств по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.
В ходе такой проверки рассматриваются вопросы правильности исчисления, полноты и своевременности исполнения налоговых обязательств.
Комплексная проверка также может включать вопросы, относящиеся к тематическим проверкам.
Основание: статья 155 Налогового кодекса РК.
- Тематическая налоговая проверка
Тематическая налоговая проверка проводится по отдельным вопросам исполнения налоговых обязательств и соблюдения требований законодательства, контроль за которыми возложен на налоговые органы.
Например, предметом проверки могут быть:
- правильность исчисления и уплаты НДС;
- исполнение обязательств по отдельным видам налогов;
- полнота и своевременность перечисления социальных платежей;
- другие вопросы, предусмотренные Налоговым кодексом.
Главное отличие: тематическая проверка охватывает конкретные вопросы, а не все налоговые обязательства налогоплательщика.
Основание: статья 156 Налогового кодекса РК.
- Встречная налоговая проверка
Встречная налоговая проверка проводится для получения дополнительной информации об операциях налогоплательщика с другими лицами.
Например, если в ходе проверки необходимо подтвердить фактическое осуществление хозяйственных операций с контрагентом, налоговый орган может провести встречную проверку.
Ее основная цель — установить достоверность сведений об операциях между налогоплательщиками.
Основание: статья 157 Налогового кодекса РК.
- Хронометражное обследование
Хронометражное обследование проводится для установления фактических доходов налогоплательщика и затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода.
В ходе обследования налоговые органы изучают фактические показатели деятельности за период проведения обследования.
Полученные результаты используются в системе управления налоговыми рисками, а также учитываются при начислении налогов по результатам комплексных или тематических проверок.
Основание: статья 158 Налогового кодекса РК.
- Основные различия налоговых проверок
Форма проверки |
Основная цель |
Комплексная |
Проверка всех налоговых и социальных обязательств |
Тематическая |
Проверка отдельных налогов или конкретных вопросов |
Встречная |
Получение и подтверждение сведений об операциях с другими лицами |
Хронометражное обследование |
Установление фактических доходов и затрат |
- Что необходимо знать налогоплательщикам?
Налоговые проверки проводятся при наличии установленных законодательством оснований.
Перед проведением проверки оформляется соответствующее предписание налогового органа, в котором указываются необходимые сведения, включая форму проверки, проверяемые периоды и другие предусмотренные законодательством данные.
Налогоплательщики имеют право знакомиться с документами проверки, представлять пояснения и обжаловать результаты в установленном порядке.
Правовая основа: статьи 152–163 Налогового кодекса Республики Казахстан.