Департамент государственных доходов по городу Шымкент

В соответствии со статьей 503 Налогового кодекса с 1 января 2026 года ставка НДС составляет 16 процентов. Пониженная ставка в размере 5 процентов (с 1 января 2027 года – 10 процентов) применяется к облагаемому обороту по реализации и импорту лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий и технических вспомогательных (компенсаторных) средств. Перечень таких товаров утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2025 года № 1204. Вместе с тем согласно подпункту 28) статьи 474 и подпункту 17) пункта 1 статьи 479 Налогового кодекса освобождаются от НДС обороты по реализации и импорту лекарственных средств, предназначенных для лечения орфанных и социально значимых заболеваний, а также медицинских услуг (в том числе оказываемых в составе комплекса) в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи и системы обязательного социального медицинского страхования. Перечень лекарственных средств и медицинских услуг, указанных в подпункте 28) статьи 474 и подпункту 17) пункта 1 статьи 479 Налогового кодекса, а также порядок применения освобождения от НДС при их импорте утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2025 года № 1203. В свою очередь освобождение от НДС применяется на всех этапах реализации товаров (импорт – оптовая торговля – розничная торговля) до конечного потребителя при условии соответствия товара утвержденному Перечню и соблюдения требований законодательства, регулирующих применение указанной налоговой льготы, в том числе порядка применения освобождения от НДС при их импорте.

Да, новым Налоговым кодексом предусмотрено проведение обязательной переоценки недвижимости, для целей определения налоговой базы по налогу на имущество, не реже одного раза в 3 года. При этом поскольку норма введена с 2026 года, то первая обязательная переоценка должна быть проведена до конца 2028 года. Вместе с тем, у налогоплательщиков, которые ведут учет основных средств методом справедливой стоимости обязательство учитывать переоцененную стоимость предусмотрено в бухгалтерском учете. А налоговая база в виде среднегодовой балансовой стоимости определяется именно по данным бухгалтерского учета. Эта норма не новая, она действовала всегда. Соответственно, если учет основных ведется по такому методу и была сделана переоценка, то она должна быть учтена в бухучете и это отразится на налоговой базе и, соответственно, на сумме налога на имущество.

Согласно нормам нового Налогового кодекса, отказ в возврате превышения НДС возможен исключительно при наличии налоговых рисков у непосредственных поставщиков, по которым ограничена выписка ЭСФ, которые проходят по уголовным делам по статьям 216 и 245 Уголовного кодекса и у которых имеются прямые признаки уменьшения налоговых обязательств. При этом в рамках контроля необходимо проверить все риски, которые установлены в рамках проверки. Так, согласно пункту 43 Правил возврата превышения НДС ДГД формирует отчет "Пирамида по поставщикам" по всей цепочке поставщиков экспортера в целях определения поставщиков, по которым установлены уменьшения налоговых обязательств поставщиками в результате применения схем уклонения и по которым необходимо провести встречные проверки.

В 2024г. за период 01.01.2020-31.12.2022гг. в ТОО «Энергоресурс» проведена внеплановая налоговая проверка на основании пп.1 п.3 ст. 145 Налогового кодекса РК (редакция от 2017 года) По результатам налоговой проверки вручено уведомление №75 от 08.04.2024 г, где сумма доначисления составила 366 529 619 теңге, в т.ч. по КБК 101111 - 159 492 457 теңге, сумма пени 31 699 988 теңге, по КБК 105101 - 163 308 712 теңге, сумма пени 12 034 461 теңге. НП уведомление обжаловано в МФ РК, где вынесено Решение в пользу налоговых органов полностью от №ЗТ-2024-03672406 04.07.2024 г. Далее, НП обратился в суд Специализированный межрайонный административный суд Туркестанской области. Решение данного суда вынесено 30 сентября 2024 года дело №5194-24-00-4/778 в пользу Налогового органа. После вынесение вышеуказанного решения, НП подал на апелляцию в Судебную коллегию по административным делам Туркестанского областного суда, где также апелляционная комиссия оставило решение первой инстанции без изменения. Использовав свои права, НП подал иск в Кассационный суд по административным делам Республики Казахстан, где по итогам рассмотрения вынесено решение от 21 августа 2025 года 6003-25-00-4к/1064 в пользу налогового органа. В настоящее время, ТОО «Энергоресурс» проходит по процедуре реабилитации, санации и обжалования «Определение о возбуждении дела о реабилитационной процедуре». Сформированы следующие уведомления по камеральному контролю и на сегодняшний день доставлены НП: 1) 5815KI500046 от 20.11.2025г. Завышение вычетов по КПН по приобретённым товарам, работам и услугам, установленное на основании сопоставления данных ФНО 100.00 со сведениями по полученным ЭСФ, приобретённым услугам от физических лиц по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является оказание услуг или выполнение работ, данными по услугам, полученным от нерезидента, сведениями об импорте из стран ЕАЭС (ФНО 328.00), а также данными грузовых таможенных деклараций (ГТД) по импорту из третьих стран. Сумма нарушения: 548 996 567 тенге. Период, охваченный камеральным контролем: 01.01.2022-31.12.2022 2) 5815X4500001 от 13.10.2025г. В ходе камерального контроля, представленных Вами деклараций по НДС и полученных электронных счетов-фактур, установлено завышение суммы НДС, отнесенного в зачет (в нарушение главы 46 Налогового кодекса) Сумма нарушения: 96 584 718 тенге. Период, охваченный камеральным контролем: 01.01.2022-30.06.2025. 3) 5815OO800006 от 30.09.2025г. В ходе камерального контроля установлено, что в нарушение статьи 400 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), завышены суммы НДС, отнесенного в зачет» Сумма нарушения: 21 365 214 тенге. Период, охваченный камеральным контролем: 01.07.2022-30.09.2022гг. По уведомлениям № 5815KI500046 и № 5815OO800006 выявленные нарушения были учтены в ходе налоговой проверки, проведенной в 2024 году, в связи с чем назначение налоговой проверки по указанным уведомлениям не рассматривается. По уведомлению № 5815X4500001 нарушения были учтены в ходе налоговой проверки не в полном объеме. Кроме того, часть периода, охватываемого данным уведомлением, не входит в период проведения указанной проверки. В связи с этим по данному уведомлению будут осуществлены процедуры, предусмотренные АППК Республики Казахстан, для назначения налоговой проверки.

Дано поручение направить расшифровку по 3 извещениям о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля.

В информационных системах КГД проведены работы, в части приема и обработки формы налоговой отчетности 328.00. Разноска и сторнирование ФНО 328.00 осуществляется в штатном режиме. Также, прием ФНО 328.00 взамен ранее представленной функционирует стабильно. При необходимости имеется возможность представления ФНО 328.00 взамен ранее представленной. Для выявления технических проблем необходимо проведение точечной проверки с предоставлением актуальных скриншотов ошибки в адрес КГД либо обращением в Службу поддержки через функционал КНП ИСНА: раздел «Поддержка – Обратная связь». Ответ на обращение будет направлен на адрес электронной почты, указанный в профиле пользователя. Кроме того, обращение можно направить на электронный адрес Службы поддержки КНП ИСНА: [email protected] .