С 1 января 2026 года в Казахстане действует обновлённый подход к управлению налоговыми рисками. Его основная задача своевременно выявлять возможные нарушения и помогать бизнесу их устранять, прежде чем возникает необходимость в более серьёзных мерах налогового контроля.
Иными словами, налоговое администрирование сегодня строится по принципу сначала предупредить и дать возможность исправить ситуацию, а при неустранении риска применить контрольные меры.
Система управления налоговыми рисками представляет собой комплекс мероприятий по выявлению возможных налоговых рисков и определению мер по их минимизации. Такой порядок установлен статьей 93 Налогового кодекса.
При выявлении риска применяются два вида мер: это предупредительные меры ( чтобы заранее обратить внимание бизнеса на необходимость исполнить налоговые обязательства. Например, налогоплательщику может быть направлено информирование о приближении срока представления налоговой отчётности, необходимости уплаты налогов и других обязательных платежей и т.д.) и контрольные меры ( применяются в случае, если выявленный риск не устранён в установленный срок. К ним относятся камеральный контроль, контроль за выпиской электронных счетов-фактур, налоговые проверки и другие предусмотренные законодательством формы налогового контроля).
Налоговая проверка не назначается произвольно. Одним из оснований для её проведения является решение налогового органа, порядок принятия которого установлен Налоговым кодексом и соответствующими нормативными правовыми актами.
При этом для назначения проверки с целью минимизации налогового риска используется автоматизированный отбор.
Система анализирует установленные профили и индикаторы налогового риска, которые учитывают специфику деятельности бизнеса и возможные виды нарушений. По результатам автоматизированного отбора определяются субъекты предпринимательства, в отношении которых могут применяться соответствующие контрольные меры.
Таким образом, налоговая проверка назначается не потому, что конкретный бизнес «выбран вручную», а в рамках установленного порядка и на основании оценки налоговых рисков.
При этом сам факт попадания в зону риска означает необходимость дополнительного внимания к соблюдению налогового законодательства и не является утверждением о наличии нарушения.
Действующий механизм построен таким образом, чтобы налоговое администрирование было более адресным, автоматизированным и ориентированным прежде всего на предупреждение налоговых рисков.
Последовательность выглядит следующим образом:
выявление возможного риска → предупреждение налогоплательщика → возможность устранить риск → при его неустранении - применение контрольных мер, включая налоговую проверку в предусмотренных законом случаях.
Назначение налоговых проверок осуществляется в соответствии со статьями 93 и 153 Налогового кодекса, а также установленными нормативными правовыми актами, регулирующими порядок применения системы управления налоговыми рисками и проведения налогового контроля.
