В условиях цифровизации налогового администрирования механизм зачета переплат стал практически полностью автоматизированным. Налоговый кодекс 2026 года четко разграничивает понятия излишне уплаченной суммы (положительная разница между фактически внесенными и начисленными суммами) и ошибочно уплаченной суммы (платеж с неверными реквизитами, БИН/ИИН или КБК).
Способы проведения зачета
Зачет производится налоговым органом исключительно в национальной валюте двумя способами:
1.Автоматически (без заявления):для погашения имеющейся налоговой задолженности.
2.По налоговому заявлению:для направления сумм в счет предстоящих платежей или погашения долгов структурных подразделений.
Очередность автоматического зачета
Если на лицевом счете налогоплательщика образовался излишек, система распределяет его в строгой последовательности для погашения:
·текущих обязательств по тому же виду налога;
·недоимки (основного долга) по этому же налогу;
·недоимки по другим видам налогов и платежей;
·пени по всем налогам;
·штрафов.
Сроки и ограничения
·Срок исковой давности:зачет возможен в пределах 3 лет для большинства налогоплательщиков и 5 лет для субъектов крупного предпринимательства и недропользователей. По истечении этого срока переплата не подлежит зачету и подлежит списанию налоговым органом.
·Адресность:зачет излишков одного налогоплательщика в счет долгов другого запрещен, за исключением операций между юридическим лицом и его филиалом.
·Ошибочные платежи:при подтверждении ошибки (например, неверный КБК) налоговый орган обязан провести зачет на надлежащий код или в надлежащий орган.
