Уважаемые индивидуальные предприниматели!
Напоминаем об особенностях ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, которые не ведут бухгалтерский учет и не составляют финансовую отчетность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
🔹 Первичные учетные документы
Налоговый учет ведется на основании первичных учетных документов — документов на бумажном или электронном носителе, подтверждающих факт совершения операции или события.
Записи в налоговых регистрах производятся на основании первичных документов.
ИП также вправе оформлять первичные учетные документы в информационной системе электронных счетов-фактур с применением электронной цифровой подписи.
🔹 Операции в иностранной валюте
Операции, совершенные в иностранной валюте, пересчитываются в тенге по официальному курсу валюты, установленному на дату совершения операции.
При этом курсовая разница в целях налогообложения не учитывается.
🔹 Как учитываются запасы
Для целей налогового учета запасы признаются по себестоимости.
В себестоимость могут включаться:
▪️ затраты на приобретение;
▪️ импортные пошлины и невозмещаемые налоги;
▪️ транспортировка и обработка;
▪️ расходы, непосредственно связанные с приобретением;
▪️ затраты на переработку;
▪️ прямые затраты на оплату труда;
▪️ производственные накладные расходы;
▪️ иные затраты, необходимые для доведения запасов до текущего состояния и места расположения.
При определении себестоимости учитываются предоставленные поставщиками скидки, возвраты платежей и аналогичные суммы.
🔹 Метод средневзвешенной стоимости
ИП вправе определять себестоимость единицы запасов по методу средневзвешенной стоимости.
Выбор данного метода необходимо отразить в налоговой учетной политике.
ИП, осуществляющие производство товаров, а также ИП, выбравшие метод средневзвешенной стоимости, ведут учет поступления и выбытия запасов в налоговых регистрах, формы которых разрабатываются самостоятельно.
🔹 Что не считается выбытием запасов?
Не признаются выбытием:
▪️ внутреннее перемещение запасов между материально ответственными лицами одного ИП;
▪️ передача запасов на хранение;
▪️ передача запасов в качестве давальческого сырья.
При получении запасов на хранение их стоимость не является доходом ИП.
🔹 Когда запасы считаются выбывшими?
Выбытием запасов является прекращение их признания в качестве актива, в том числе при:
➡️ реализации;
➡️ безвозмездной передаче;
➡️ использовании в производстве, при выполнении работ или оказании услуг;
➡️ передаче в качестве взноса в уставный капитал;
➡️ обмене;
➡️ выявлении недостачи;
➡️ хищении или порче;
➡️ истечении срока хранения;
➡️ моральном устаревании;
➡️ утрате потребительских свойств.
Также выбытием является переклассификация актива, например перевод запасов в состав основных средств или прочих активов.
📌 Департамент государственных доходов по Карагандинской области напоминает: правильное оформление первичных документов и ведение налоговых регистров позволяют обеспечить корректное отражение хозяйственных операций в налоговом учете.
