О методике определения налогооблагаемой стоимости имущества юридических и физических лиц по области на 1998 год

В целях более точного отражения рыночной стоимости имущества юридических и физических лиц для налогообложения аким области РЕШИЛ:

1. Утвердить методику определения налогооблагаемой стоимости имущества юридических лиц по Северо-Казахстанской области на 1998 год согласно приложению.

2. Акимам районов, г.г. Петропавловска и Кокшетау утвердить коэффициенты зонирования, учитывающие изменения рыночной стоимости в зависимости от месторасположения объекта недвижимости согласно п. 2.11 «Методики» в пределах района, города.

3. Северо-Казахстанскому Центру по недвижимости (Жанжуманов А.Е.) руководствоваться при оценке недвижимости юридических и физических лиц утвержденной методикой и коэффициентами зонирования.

4. Налоговому комитету по Северо-Казахстанской области при начислении налога на имущество руководствоваться информацией о стоимости, представленной Центром по недвижимости.

5. Акимам районов, городов Петропавловска и Кокшетау ежемесячно не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца, перечислять Центру по недвижимости 5 процентов от поступивших сумма налога на имущества физических лиц, в порядке возмещения расходов, понесенных при осуществлении оценочной деятельности недвижимого имущества для целей налогоообложения.

6. Акимам районов, городов Петропавловска, Кокшетау, Щучинска представить в Центр по недвижимости списки владельцев дачных участков и гаражей по кооперативам в срок до 15 марта для оценки в целях налогообложения.

Аким области

Д. Ахметов

Приложение

к решению акима области

от «09» марта 1998 г.

№ 57

МЕТОДИКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО СЕВЕРО-КАЗАХСТАНСКОЙ ОБЛАСТИ НА 1998 ГОД

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящая Методика разработана в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24.04.95 г. № 2235, Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Указ Прзидента Республики Казахстан, имеющий силу Закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 31.12.96 г. № 61-1, Инструкцией № 38 «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество», утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 1995 г № 150, Стандарта Бухгалтерского Учета № 6 «Учет основных средств», утвержденного Постановлением Национальной комиссии юридических и физических лиц при исчислении налога на территории Северо-Казахстанской области в 1998 году.

1.2. Данная методика применяется для определения облагаемой стоимости имуществ:

а) юридических лиц, в том числе с участием иностранного капитала

б) физических лиц по обьектам обложения (имуществу) , используемом в предпринимательской деятельности;

в) физических лиц, по объектам обложения (имуществу) не используемому в предпринимательской деятельности имеющим на территории Республики Казахстан объекты обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения, оперативного управления.

1.3. Объектами оценки в целях налогообложения являются:

1) основные производственные и непроизводственные фонды юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, кроме транспортных средств, облагаемых налогом на транспортные средства.

Основными производственными и непроизводственными фондами юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, является совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в натуральной форме в течение длительного времени, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

2) жилые помещения, дачные строения, гаражи, иные строения, сооружения физических лиц, не использвуемые в предпринимательской деятельности, расположенные на территории Республики Казахстан.

1.4. Основные понятия и определения:

1) рыночная стоимость – наиболее вероятная расчетная денежная сумма, за которую продажа прав собственности можеть быть совершена без дополнительных условий на дату оценки между добровольным покупателем и добровольным продавцом в результате коммерческой сделки после адекватного маркетинга; при этом полагается, что каждая из сторон действовала компетентно, расчетливо и без принуждения.

2) стоимость в использовании (потребительная стоимость) – стоимость отражающая ценность имущества для конкретного собственника, который не собирается выставлять его на рынок для продажи.

3) полная восстановительная стоимость – вид стоимости в использовании представляющая собой стоимость воспроизводства новой точной копии объекта собственности и из тех же или очень похожих материалов в результате переоценки первоначальной стоимости на основе текущих рыночных цен на определенную дату.

4) первоначальная стоимость – это стоимость фактически произведенных затрат по возведению или приобретению основных средств, включая уплаченные невозмещаемые налоги и сборы, а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.

5) текущая стоимость – это первоначальная стоимость основных средств, переоцененная по действующим рыночным ценам на определенную дату.

6) балансовая стоимость – вид стоимости в использовании, представляющая собой величину текущей стоимости имущества за вычетом суммы физического износа.

7) остаточная стоимость – вид стоимости в использовании, представляющая собой полную восстановительную стоимость имущества за вычетом физического, функционального и внешнего износов.

8) износ физический – это потеря стоимости, вызванная ухудшением физического состояния в результате изнашивания в ходе эксплуатации и воздействия физических процессов.

9) износ функциональный (моральный) - это потеря стоимости, вызванная недостатками в проектировании, моральным устареванием имущества в целом, либо использованных для его изготовления материалов, конструктивных элементов и т.д.

10) износ внешний - это потеря стоимости в результате действия внешних факторов, таких как инфляция, экономический кризис, нестабильная политическая обстановка, нерационалыюс месторасположение, экологическая среда и других негативных факторов.

1.5. За базу оценки принимается рыночная стоимость, которая определяется с использованием методов и процедур, изложенных в данной Инструкции в соответствии с основополагающими принципами, установленными международными стандартами оценки.

1.6. Базовая стоимосгь строительства одного квадратного метра жилья и коэффициенты рыночной стоимости в размере областей установлены на основании данных органов статистики Республики Казахстан.

1.7. Коэффициенты, характеризующие технические параметры оцениваемых объектов, рассчитаны на основании действующих инструкций по регистрации и технической инвентаризации.

2. Определение налогооблагаемой стоимости объектов жилья неиспользуемых в предпринимательской деятельности

2.1. К объектам жилья относятся:

- жилые индивидуальные дома с расположенными на земельном участке вспомогательными строениями;

- квартиры

2.2. Налогооблагаемая стоимость объектов жилья определяется как остаточная стоимость умножения базовой рыночной стоимости строительства одного квадратного метра жилого здания на расчетную площадь оцениваемого объекта с корректировкой на общий износ по формуле:

С=Сб х S х Кфиз х Кфунк х Квнеш [ 1 ]

где

С - налогооблагаемая стоимость жилья выраженная в тенге;

Сб - базовая стоимость одного квадратного метра жилья в тенге;

S - расчетная приведенная площадь в кв.м;

Кфиз - коэффициент физическою износа;

Кфунк - коэффициент функционального износа;

К внеш - коэффициент внешнего износа;

2.3. Базовая стоимость (Сб) квадратного метра жилья, равная 4500 тенге, принята из анализа рынка продаж за четвертый квартал 1997 года по г.Петропавловску. При расчете учитывалось, что средняя стоимость затрат на строительство одного квадратного метра в целом по области в 1997 г. составила 12900 тенге. Коэффициент рыночной стоимости, рассчитанный методами сравнения продаж и прямой капитализации принят равным 0,35. Сб=12900 х 0,35 ≈ 4500 тенге.

То, что рыночная стоимость одного квадратного метра жилья, полученная расчетным путем, значительно ниже затрат на новое строительство объясняется низким спросом и большим количеством предложений, а также быстрым ростом цен на коммунальные услуги.

2.4. Расчетная площадь жилья (S) определяется как сумма жилых зданий (помещений) и приведенной площади вспомогательных объектов, расположенных на приусадебном земельном участке, принадлежащем собственнику. При этом устанавливается, что стоимость квадратного метра вспомогательного объекта ниже основного, ( в n раз), для:

- материала стен из кирпича, шлакобетона, шлакоблоков, бетона - в 2 раза;

- прочих - 3 раза;

в связи с чем расчетная приведенная площадь определяется по формуле:

S = S жил + S вспом / n [ 2 ],

где:

S жил - общая полезная площадь жилья в кв.м

S вспом. - общая полезная площадь вспомогательных строений ( гараж, баня, летняя кухня и т д )

2.6. Коэффициент физического износа (К физ) определяется двумя последовательными методами: начисление амортизации и по эффективному возрасту.

1) Износ методом амортизации определяется на основе Единых сумма аммортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных постановлением Кабинета Министров РК от 31 марта 1992 № 306, данные из которых по жилым зданиям приведены в Таблице 1

Таблица 1

Таблица 2

Таблица 3

3. Определения налогооблагаемой стоимости нежилых зданий и строений, не используемых в предпринимательской деятельности

3.1. К нежилым зданиям и строениям относятся гаражи, дачные строение, прочие здания и строения принадлежащие гражданам на праве частной собственности.

3.2. Расчет налогооблагаемой стоимости данного вида недвижимости производится по формуле [1], но для определения

Кблаг применяются повышающие коэффициенты:

При наличии центрального отопления – 0,14

При наличии электроосвещения дома – 0,05

Кплан определяется по Таблице 4

Таблица 4

4. Определение налогооблагаемой стоимости имущества юридических и физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности

4.1. Налогооблагаемая стоимость основных производственных и непроизводственных фондов юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, определяется по балансовой стоимости основных фондов по состоянию на 1 января отчетного года или на дату их возведения или приобретения. Ежегодной переоценке подлежат все основные фонды, находящиеся в собственности юридического лица, его хозяйственном ведении, оперативном управлении и долгосрочной аренде с правом выкупа-здания, сооружения, станки, оборудование, транспортные средства (без автотрапспорта) другие виды основных фондов (далее имущества), облагаемые налогом, независимо от технического состояния, действующие и неиспользуемые, находящиеся на консервации, в резерве, подготовленные к списанию, но не оформленные в установленном порядке соответствующими актами и т.д.

4.2. Расчет налога на имущество юридических лиц при заполнении декларации по налогу на имущество, производится по состоянию на 31 декабря отчетного года с учетом прибывших и выбывших основных средств и балансовая стоимость определяется как средняя стоимость основных средств за налоговый год (с 1 января по 31 декабря);

4.3. В связи с выходом Постановления Правительства Республики Казахстан от 24 июля 1997 г. № 1174 «О признании утратившими силу некоторых решений Правительства Республики Казахстан» метод индексации по коэффициентам Госкомстата для определения облагаемой стоимости с 1 января 1998 г. не применяется.

4.4. Основные средства в результате переоценкн отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости. Сумма переоценки основных средств отражается в разделе бухгалтерского баланса «Собственный капитал».

4.5. Сумма переоценки по мере эксплуатации актива переносится на нераспределенный доход. Вся сумма переоценки может быть перенесен на нераспределенный доход только в момент выбытия объекта, независимо от причины.

Текущая стоимость определяется до действующим рыночным ценам аналогичных основных фондов на дату оценки.

4.7. Текущая с стоимость зданий, сооружений и передаточных устройств определяется специалистами, имеющими лицензию на право осуществления деятельности по оценке недвижимости, полученную в соответствии с действующим законодательством.

4.8. Текущая стоимость машин и оборудования определяется на основании данных о ценах на аналогичную продукцию, полученных в письменной форме от организации - изготовителей. При массовой оценке в целях налогообложения, проводимой лицензированными оценщиками, разрешается переоценка группы основных фондов с помощыо рыночных коэффициентов пересчета, рассчитанных по стоимости основных машин и оборудования Рыночный коэффициент определяется на основе полученных официальных документов от заводов поставщиков о стоимости аналогичных основных фондов или других достоверных источников, копии которых прикладываются к материалам по переоценке.

4.9. Величина полученной текущей (полной восстановительной) стоимости по каждому виду основных фондов должна быть достаточной для их простого воспроизводства, т.е размер начисленной амортизации и ремонтного фонда должен быть не меньше фактических затрат прошлого периода на их ремонт и восполнение выбытия.

4.10. Величина физического износа для расчета балансовой стоимости определяется в соответствии с параграфом 2.6. настоящей методики. Износ основных средств, начисленный на дату проведения переоценки, корректируется пропорционально изменению стоимости основных средств.

Директор Центра по недвижимости

Министерства юстиции РК

по Северо-Казахстанской области

А.ЖАНЖУМАНОВ

Приложение № 1

к методике определения налогооблагаемой стоимости имущества юридических лиц по Северо-Казахстанской области

Директор Центра по недвижимости

А. Жанжуманов

Приложение №2

Оценка гаражей

Налогооблагаемая стоимость гаража (гаражного бокса) определяется по формуле [1] Методики:

Сг = Сб х S х К физ х К внеш, где:

Сб - балансовая стоимость одного квадратного метра гаражного бокса на 01.01.98 г. в тенге.

S - площадь гаража (бокса)

К внеш - коэффициент местоположения ( район расположения)

капитальный гараж в жилом дворе - К=4

капитальный гараж в центре города (населенного пункта) - К=2

в промышленных зонах - К=1,5

на окраинах, удаленных от отраслевых коммуникаций К=0,5

К физ - коэффициент физического износа

Пример:С= 1326x34/500 х 81 х 1.5 х 1.17 х 1.21 х 1.14 = 17700 тенге

Сб= 17700/ 18 = 983 тенге