Об утверждении Правил организации и ведения налогового учета
В соответствии с пунктами 4 и 7 статьи 202 Налогового кодекса Республики Казахстан ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила организации и ведения налогового учета.
2. Признать утратившими силу некоторые приказы Министра финансов Республики Казахстан согласно приложению к настоящему приказу.
3. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после его официального опубликования;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.
4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2026 года и подлежит официальному опубликованию.
Министр финансов Республики Казахстан
М. Такиев
Утверждены приказом
Министр финансов
Республики Казахстан
от 2 октября 2025 года
№ 562
Правила организации и ведения налогового учета
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила организации и ведения налогового учета (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктами 4 и 7 статьи 202 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс), а также в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона Республики Казахстан « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности » (далее – Закон).
2. Действие настоящих Правил распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности (далее – индивидуальный предприниматель).
3. Настоящие Правила определяют порядок организации и ведения налогового учета индивидуальным предпринимателем.
Глава 2. Порядок организации налогового учета
4. Индивидуальный предприниматель обеспечивает организацию налогового учета, в том числе составление, хранение первичных учетных документов, а также проведение инвентаризации.
5. Операции и события отражаются в налоговом учете с подкреплением оригиналов первичных учетных документов.
6. Индивидуальный предприниматель обеспечивает учет операций и денег в кассе. Учет операций и денег в кассе осуществляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно и (или) уполномоченным индивидуальным предпринимателем лицом-кассиром.
7. Определение работников, имеющих право подписи первичных учетных документов, осуществляется в соответствии со статьей 10 Закона.
При отсутствии вышеуказанного документа ответственность за право подписи первичных учетных документов и правильность отражения операций в них возлагается на индивидуального предпринимателя.
8. При переходе на общеустановленный порядок налогообложения индивидуального предпринимателя поступление фиксированных активов учитывается в соответствии со статьей 278 Налогового кодекса.
Глава 3. Порядок ведения налогового учета
Параграф 1. Учетная документация
9. Индивидуальный предприниматель осуществляет ведение налогового учета в соответствии с требованиями глав 20 и 21 Налогового кодекса, а также согласно настоящим Правилам.
10. В соответствии с пунктом 2 статьи 202 Налогового кодекса учетная документация индивидуального предпринимателя включает в себя:
первичные учетные документы;
налоговые регистры;
налоговые формы;
налоговую учетную политику для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, по форме, согласно приложению к настоящим Правилам (далее – налоговая учетная политика);
иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
11. Хранение учетной документации осуществляется в соответствии со статьей 206 Налогового кодекса.
12. В случае пропажи (кражи, порчи, уничтожения) или гибели (при пожаре, затоплении, стихийном бедствии) документов, индивидуальным предпринимателем назначается комиссия по расследованию причин их пропажи или гибели и выявлению виновных лиц.
По результатам работы комиссии оформляется акт, который утверждается индивидуальным предпринимателем. В акте подробно описывается: место и причины происшедшего, характер внешних повреждений, приводится перечень утраченных (поврежденных) документов, указываются лица, ответственные за сохранность первичных документов. От указанных лиц комиссия получает письменное пояснение случившегося. К акту прикладываются документы уполномоченного государственного органа, подтверждающие пропажу (кражу, порчу, уничтожение) или гибель документов (при пожаре, затоплении, стихийном бедствии).
В случае утраты документов, индивидуальный предприниматель обеспечивает их восстановление.
Параграф 2. Формы первичных учетных документов и требования к их составлению
13. В целях ведения налогового учета согласно подпункту 2) статьи 218 Налогового кодекса индивидуальным предпринимателем составляются первичные учетные документы.
14. Составление первичных учетных документов индивидуальным предпринимателем производится в соответствии с пунктами 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35 и 36 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 10954).
При этом, первичные учетные документы составляются на государственном и (или) русском языках без указания счетов бухгалтерского учета.
15. Первичные учетные документы, формы и требования к которым не утверждены в соответствии с законодательством Республики Казахстан, разрабатываются индивидуальным предпринимателем самостоятельно в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Закона.
Параграф 3. Налоговые регистры и налоговые формы
16. Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 5 статьи 202 Налогового кодекса.
17. Налоговые регистры индивидуального предпринимателя включают в себя:
1) налоговые регистры, составляемые индивидуальным предпринимателем самостоятельно по формам, установленным им в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 202 Налогового кодекса;
2) налоговые регистры, составляемые индивидуальным предпринимателем в соответствии с пунктом 5 статьи 205 Налогового кодекса.
18. К налоговым формам относятся налоговое заявление, налоговая отчетность.
Порядок составления и сроки хранения налоговых форм предусмотрены главой 9 Налогового кодекса.
Параграф 4. Налоговая учетная политика
19. Налоговой учетной политикой является утвержденный индивидуальным предпринимателем документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета.
20. Налоговая учетная политика по форме, согласно приложению к настоящим Правилам, распространяется также на индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом.
Глава 4. Порядок проведения инвентаризации
21. В целях обеспечения достоверности данных налогового учета проводится инвентаризация активов и обязательств в порядке, определяемом индивидуальным предпринимателем.
22. Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также не принадлежащее индивидуальному предпринимателю, но находящееся на ответственном хранении, арендованное согласно договору, полученное для переработки, принятое на комиссию, а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам, и все виды обязательств.
23. Индивидуальным предпринимателем обязательная инвентаризация проводится по местонахождению имущества:
1) при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи имущества;
2) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
3) при переходе на ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности.
24. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносятся в инвентаризационные описи – документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества на определенную дату, которые подписываются индивидуальным предпринимателем.
25. На имущество, не принадлежащее индивидуальному предпринимателю на правах собственности, но находящееся у него, а также на имущество, пришедшее в негодность, составляются отдельные инвентаризационные описи.
26. Излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации фактического наличия имущества с данными налогового учета, признаются доходом в налоговом учете в соответствии с подпунктом 6) пункта 2 статьи 724 Налогового кодекса.
Приложение
к Правилам организации и
ведения налогового учета
форма
Налоговая учетная политика для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
____________________________________________________________________ (Фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность)/наименование налогоплательщика) 1. Индивидуальный идентификационный номер ____________________________________________________________________ 2. Виды осуществляемой деятельности ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 3. Метод определения себестоимости запасов в соответствии с пунктом 2 статьи 220 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) * ____________________________________________________________________ 4. Перечень налоговых регистров, формы которых разработаны самостоятельно ** 1) __________________________________________________________________ 2) __________________________________________________________________ 3) __________________________________________________________________ 5. Ведение налогового учета индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, осуществляется в налоговых регистрах в соответствии со статьей 205 Налогового кодекса. 6. Лицо, ответственное за соблюдение налоговой учетной политики ____________________________________________________________________ (Фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность)) ____________________________________________________________________ (Наименование должности)
7. Дата принятия налоговой учетной политики «__» __________20__ года
Примечание:
* заполняется только индивидуальными предпринимателями, которые в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона Республики Казахстан « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности » (далее – Закон) не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности;
** заполняется при наличии налоговых регистров, разработанных индивидуальным предпринимателем самостоятельно в дополнение к налоговым регистрам, формы которых установлены уполномоченным органом в соответствии с пунктом 1 статьи 205 Налогового кодекса, а также индивидуальными предпринимателями, которые в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, осуществляющими производство товаров, а также выбравшими метод средневзвешенной стоимости в соответствии с пунктом 2 статьи 220 Налогового кодекса.
Приложение к приказу
Министр финансов
Республики Казахстан
от 2 октября 2025 года
№ 562
Перечень утративших силу некоторых приказов Министра финансов Республики Казахстан
1. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 97 «Об утверждении формы налоговой учетной политики для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16374).
2. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 98 «Об утверждении Правил организации и ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности » не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16388).
3. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 8 октября 2021 года № 1040 «О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 97 «Об утверждении формы налоговой учетной политики для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 24785).
Текст приведён в ознакомительных целях; для официального применения сверяйте с действующей редакцией законодательства Республики Казахстан.