О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 апреля 2015 года № 293 «Об утверждении Правил проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам»

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 апреля 2015 года № 293 «Об утверждении Правил проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 11244) следующие изменения:

в Правилах проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам, утвержденных указанным приказом:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Настоящие Правила проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 18-1) статьи 7 Закона Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон) в целях применения статей 74 и пункта 3 статьи 152 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс).»;

подпункт 3) пункта 2 изложить в следующей редакции:

«3) аудит по налогам – аудит по вопросу правильности исчисления и уплаты по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей, проводимый аудиторской организацией с соблюдением условий, установленных настоящими Правилами.»;

пункт 4 изложить в следующей редакции:

«4. Аудит по налогам осуществляется за период, в течение которого не проводилась комплексная налоговая проверка в отношении аудируемого субъекта, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 65 Кодекса.»;

пункт 12 изложить в следующей редакции:

«12. Аудиторское заключение предоставляется аудиторской организацией в орган государственных доходов по месту нахождения аудируемого субъекта в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня вручения аудируемому субъекту такого заключения.

Данное положение распространяется на проведение аудита по налогам в целях применения аудируемым субъектом статьи 74 Кодекса.»;

приложение к указанным Правилам изложить в новой редакции согласно приложению к настоящему приказу.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после его официального опубликования;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан предоставление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2026 года и подлежит официальному опубликованию.

Министр финансов Республики Казахстан

М. Такиев

Приложение к приказу

Министр финансов

Республики Казахстан

от 2 октября 2025 года

№ 561

Приложение к Правилам

проведения аудита по налогам и

предоставления аудиторского

заключения по налогам

Утверждаю: Руководитель аудиторской организации _______________________________________________________________ (ФИО руководителя, подпись, наименование аудиторской организации, №, дата выдачи лицензии)

Аудиторское заключение по налогам

____________________ _____________ (место составления) (дата) Аудиторской организацией _______________________________________________________________ (наименование аудиторской организации, БИН) ____________________________________________________________________

на основании договора на проведение аудита по налогам от «___» _______ 20__ года проведен аудит по налогам в отношении _____________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ (ФИО индивидуального предпринимателя, наименование юридического лица-резидента, индивидуальный идентификационный номер или бизнес- идентификационный номер)

в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее – Кодекс), Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан составлено аудиторское заключение по налогам за период с «__» _______ 20__ года по «__» _______20__ года. Аудит по налогам начат _________ Аудит по налогам окончен _________ (дата) (дата) Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет, проверяемый период, код бюджетной классификации (далее – КБК), охваченные аудитом по налогам:____________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ Контактные телефоны аудируемого субъекта: телефоны, факс:________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ Перечень документов, предоставленные в ходе аудита по налогам:_____________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Перечень документов, не предоставленные в ходе аудита по налогам:_____________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ___________________________________________________________________

1. Общие сведения об аудируемом субъекте 1. Свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя: серия _____; номер _____ дата выдачи «__» _______ ____ года. 2. Свидетельство о государственной регистрации/перерегистрации юридического лица: серия _____; номер _____ дата выдачи «__» _____ __ года. 3. Режим налогообложения: _______________________________________ 4. Организационно-правовая форма: ________________________________ 5. Состоит на учете:_____________________________________________ (наименование и код органа государственных доходов, дата постановки на учет) 6. Свидетельство налогоплательщика: серия _____; номер _____ дата выдачи «__» ____ года. 7. Состоит на учете по НДС: выдано__________серия _____; номер ____ дата выдачи «__» _______ ____ года, дата постановки на учет «_» _______ ____ года, дата снятия с учета «_» __ ____ года. 8. Учредители (участники):________________________________________ ___________________________________________________________________ (ФИО учредителей (участников) ИИН, наименование юридического лица учредителя БИН, сумма уставного капитала, доля участия в %). 9. Адрес аудируемого субъекта (юридический):_______________________ Почтовый индекс:________________________________________________ Область/район:__________________________________________________ Город/Район:___________________________________________________ Поселок/Село:__________________________________________________ Улица/Микрорайон:______________________________________________ Номер дома:____________________________________________________ Квартира/комната:_______________________________________________ Адрес аудируемого субъекта (фактический): Почтовый индекс:________________________________________________ Область/район:__________________________________________________ Город/Район:____________________________________________________ Поселок/Село:___________________________________________________ Улица/Микрорайон:______________________________________________ Номер дома:_____________________________________________________ Квартира/комната:_______________________________________________ 10. Должностными лицами в периоде охваченной аудитом по налогам являлись: ____________________________________________________________________ (ФИО и ИИН руководителя, период работы, ФИО и ИИН бухгалтера, период работы). 11. Сведения о банковских счетах:__________________________________ (наименование банка, БИН, БИК, № счета, вид счета валюты, дата открытия и закрытия). 12. Коэффициент налоговой нагрузки (КНН): период с __________ по ___, КНН = процентов, при этом исчислено налога тенге на совокупный годовой доход в размере __________ тенге. 13. Сведения о предыдущей налоговой проверке и (или) аудита по налогам: ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ (№, дата акта, ФИО исполнителя, место проведения, период и вид проверки (аудита по налогам), сумма доначисленных (исчисленных) налогов, платежей, штрафов и пени, принятые меры для устранения нарушений). 14. Сведения о наличии лицензируемых и разрешенных видов деятельности: _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________

(№, дата выдачи, приостановления, отзыва, прекращения лицензии, орган выдачи, лицензируемый и разрешенный вид деятельности). 15. Сведения о фактических видах деятельности:______________________ ____________________________________________________________________ 16. Сведения о реорганизации:____________________________________ 17. Сведения о регистрационном учете в качестве электронного налогоплательщика: ____________________________________________________________________ 18. Сведения о регистрационном учете аудируемого субъекта по отдельным видам деятельности: ____________________________________________________________________ 19. Сведения о структурных подразделениях (филиалы и представительства): ____________________________________________________________________ 20. Сведения о регистрационных данных контрольно-кассовая машина с ФП: ____________________________________________________________________ 21. Сведения о регистрационных данных терминалов оплаты ____________________________________________________________________ 22. Сведения о ранее установленных нарушениях по регистрационным данным аудируемого субъекта по объектам налогообложения и объектам связанным с налогообложением: ______________________________________________________________________ __________________________________________________________________ 23. Сведения о юридических лицах в которых аудируемый субъект является собственником (участником): ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

2. Сведения аудита по налогам Настоящим аудитом по налогам установлено следующее: 1. Приостановление (продление, возобновление) деятельности: ____________________________________________________________________ 2. Совокупный годовой доход и общий оборот по реализации товаров, работ и услуг аудируемого субъекта согласно формам налоговых отчетности по корпоративному (индивидуальному) подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды: ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 3. Приобретенные товары, работы и услуги аудируемого субъекта согласно формам налоговых отчетностей по корпоративному (индивидуальному) подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды: ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 4. Сведения о реестре полученных и выданных счетов-фактур и перечень актов выполненных работ аудируемого субъекта за проверяемый период аудита по налогам, с подтверждением аудируемого субъекта за соответствующие налоговые периоды : ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 5. Количество работников и начисленные суммы их доходов согласно формам налоговых отчетностей аудируемого субъекта за соответствующие налоговые периоды: ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 6. Результаты сверки инвентаризации налоговых отчетностей и лицевых счетов аудируемого субъекта: ____________________________________________________________________ (№ и дата приема налоговой отчетности) 7. Результаты аналитического отчета «Пирамида»: ____________________________________________________________________ 8. Сведения об участии аудируемого субъекта в государственных закупках: ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 9. Ранее не устраненные нарушения, выявленные органами государственных доходов в отношении аудируемого субъекта по результатам камерального контроля и принятые меры по их устранению в ходе аудита по налогам: ____________________________________________________________________ 10. Движение денежных средств по кассе, банковским счетам и контрольно-кассовым машинам с фискальной памятью аудируемого субъекта: ____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ (№ счета, валюта счета, обороты, сальдо на начало и на конец календарного года).

11. Результаты направленных запросов по контрагентам аудируемого субъекта в ходе аудита по налогам: ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ 12. Результаты направленных запросов уполномоченным органам и организациям о наличии объектов налогообложения и объектов связанных с налогообложением аудируемого субъекта в ходе аудита по налогам:_____________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ 13. Информация по экспортно-импортным операциям аудируемого субъекта в ходе аудита по налогам: ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ (ФИО, наименование участника внешнеэкономической деятельности, общая сумма таможенной стоимости (количество объектов) за соответствующие налоговые периоды). 14. Информация о наличии операции аудируемого субъекта со лжепредприятиями, о сделках признанных судом совершенным субъектом без намерения осуществления предпринимательской деятельности, расходов по сделке, признанной недействительной, об операциях с контрагентами, регистрация которых признана судом недействительной, сведения об операциях с контрагентами, признанные бездействующими: ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ (ФИО индивидуального предпринимателя, наименование юридического лица, ИИН/БИН, №, даты судебных актов, признания бездействующих налогоплательщиков и суммы операции по контрагентам). 15. Информация о дебиторской и кредиторской задолженности аудируемого субъекта: _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ (ФИО физического лица, индивидуального предпринимателя, наименование юридического лица, ИИН/БИН, обороты, сальдо на начало и на конец соответствующих периодов). 16. Сведения о перемене лиц и прекращении обязательств в договорах и сделках (цессии, уступках требований, взаимозачете, зачет встречных требований, прощение долга, отступное, новация, прекращение обязательства невозможностью исполнения, и так далее) аудируемого субъекта: _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ 17. Сведения по операциям с нерезидентами аудируемого субъекта:_________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ (ФИО, наименование нерезидентов, налоговые периоды, код вида доходов, номер и дата договора (контракта), сумма начисленных и выплаченных доходов).

18. Сведения о взаимосвязанных сторонах аудируемого субъекта:________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ (ФИО физического лица, индивидуального предпринимателя, наименование юридического лица, ИИН/БИН). 19. Сведения о представлении аудируемым субъектом дополнительной налоговой отчетности с изменениями и дополнениями за период, по которому срок исковой давности истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также в части переноса убытков: _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ 20. Сведения, переданные аудиторской организацией в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» аудируемого субъекта: ___________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ (№, дата направленного документа) 21. Дополнительные сведения: _____________________________________________________________________

___________________________________________________________________

3. Результаты аудита по налогам Приложение № 1

Корпоративный подоходный налог с юридических лиц-резидентов, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (КБК______) ____ год (период с __________ по __________).

Режим налогообложения __________________________________________

Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления: ____________________________________________________________________.

Доходы:

Расхождения:____________________________________________________ (сумма расхождений в тенге) Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов и убытков:_________________ Всего исчислено налога по статье:_ ____________________________________________________________________ (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов и убытков в тенге, период) Причины расхождения и основание для исчисления налогов: ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ Доказательства: ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

Приложение № 2

Индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты (КБК ________) _______ год (период с ________ по __________).

Режим налогообложения: ________________________________________.

Орган государственных доходов в котором должны быть исчисления__________________________________________________________.

Доходы:

Расхождения:_______________________________________________ (сумма расхождений в тенге); Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов и убытков:_________________ Всего исчислено налога по статье:______________________________________________________________ (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов и убытков в тенге, период) Причины расхождения и основание для исчисления налогов: ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ Доказательства: ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

Приложение № 3

Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (КБК______) ____ год __ квартал (период с __________ по __________).

Режим налогообложения:__________________________________________

Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления___________________.

Начисления по НДС:

Расчет НДС:

Расхождения:___________________________________________________ (сумма расхождений в тенге); Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов и платежей:_________________ Всего исчислено налога по статье:______________________________________________________________ (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период) Причины расхождения и основание для исчисления налогов: ____________________________________________________________________ Доказательства:___________________________________________________ _________________________________________________________________

Приложение № 4 Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты (КБК ______) _______ год квартал (период с ________ по __________).

Режим налогообложения ________________________________________

Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления_____________________________.

По данным аудируемого субъекта:

Количество работников: __; Фонд оплаты труда: __

По данным аудита по налогам:

Количество работников: __; Фонд оплаты труда: __

Расчет индивидуального подоходного налога:

Расхождения:___________________________________________________ (сумма расхождений в тенге); Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: ____________________________________________________________________ Всего исчислено налога по статье:______________________________________________________________ (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период) Причины расхождения и основание для исчисления налогов: ____________________________________________________________________ Доказательства: ____________________________________________________________________

Приложение № 5 Прочие виды налогов и платежей (КБК ______) ____ год__ квартал (с

__________ по __________).

Режим налогообложения _________________________________________.

Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления __________________.

Единицы измерения объекта налогообложения:______

Расчет прочих налогов и платежей:

Расхождения:___________________________________________________ (сумма расхождений в тенге) Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов, платежей: ______________ Всего исчислено налога по статье: ____________________________________________________________________ (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов, платежей в тенге, период) Причины расхождения и основание для исчисления налогов: ____________________________________________________________________ Доказательства: ____________________________________________________________________

Приложение № 6 Заполняется при отсутствии налогооблагаемой базы

1) Отчетный период: _____________________________________________

2) Виды налогов и платежей (КБК):_________________________________

3) Действующий вид налогов и платежей:___________________________

4) Режим налогообложения:________________________________________

5) Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления (код ОГД):_________________________________________________

По данным аудиторского заключения:

При аудите по налогам по вопросу правильности исчисления за период c _____ по______ нарушений и расхождений не установлено, в связи с отсутствием налогооблагаемой базы.

Заполняется при осуществлении безлицензионной деятельности

1) Отчетный период: _____________________________________________

2) Виды налогов и платежей (КБК):_________________________________

3) Действующий вид налогов и платежей:___________________________

4) Режим налогообложения:_______________________________________

5) Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления (код ОГД):____________

По данным аудиторского заключения:

При аудите по налогам по вопросу правильности исчисления за период c _____ по ______ нарушений и расхождений не установлено, в связи с отсутствием налогооблагаемой базы.

Приложение № 7 Корпоративный подоходный налог с юридических лиц-резидентов, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (КБК ______) (индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты КБК ______).

Социальный налог (КБК ____) ____ год __ квартал (с ______по _______).

Режим налогообложения: _________________________________________

Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления__________________________________________________________

Расчет налога для субъектов малого бизнеса:

Расхождения:___________________________________________________ (сумма расхождений в тенге) Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: _______________________ Всего исчислено налога по статье:__________________________________ (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период) Причины расхождения и основание для исчисления налогов: ____________________________________________________________________ Доказательства: ____________________________________________________________________

Приложение № 8 Виды подакцизных товаров (КБК____):________год (с ______ по ______).

Режим налогообложения _________________________________________.

Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены

исчисления: __________________________________________________________

Акциз:

Расхождения:___________________________________________________ (сумма расхождений в тенге); Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: ____________________________________________________________________ Всего исчислено налога по статье:_________________________________ (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период) Причины расхождения и основание для исчисления налогов: ____________________________________________________________________ Доказательства: ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

Приложение № 9 Налог на игорный бизнес (КБК ___) ___ год __ квартал (с ____ по ___).

Режим налогообложения _________________________________________.

Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены

исчисления __________________________________________________________.

Налог на игорный бизнес:

Расхождения:___________________________________________________ (сумма расхождений в тенге); Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: _______________________ Всего исчислено налога по статье:__________________________________ (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период) Причины расхождения и основание для исчисления налогов: ____________________________________________________________________ Доказательства: ____________________________________________________________________

Приложение № 10* Расшифровка доходов и расходов некоммерческих организаций ______ год (с _________ по _______).

Всего поступление активов, в том числе кредитов и авансов полученных:

_____________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________

Приложение к аудиторскому заключению на ____ листах. Лица, проводившие аудит по налогам: ____________________________________________________________________ ____________________________________________________________________ (ФИО аудиторов-исполнителей, подпись, №, дата выдачи квалификационного свидетельства). Аудиторское заключение по налогам получил (-а): ____________________________________________________________________ (ФИО аудируемого субъекта и (или) представителя, подпись, дата). Аудиторское заключение по налогам вручено аудируемому субъекту: ____________________________________________________________________ (ФИО должностного лица аудиторской организации, подпись, дата). Аудиторское заключение по налогам отправлено аудируемому субъекту:____________________________________________________________ (документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения, нарочно, заказным письмом с уведомлением).

Расшифровка аббревиатур:

КБК – код бюджетной классификации;

БИК – банковский идентификационный номер;

БИН – бизнес-идентификационный номер;

МРЗП – минимальный размер зароботной платы;

СГД – совокупный годовой доход;

ИИН – индивидуальный идентификационный номер;

ИПН – индивидуальный подоходный налог;

КПН – корпоративный подоходный налог;

НДС – налог на добавленную стоимость;

ОПВ – обязательные пенсионные взносы;

ОГД – орган государственных доходов;

КНН – коэффициент налоговой нагрузки;

ФИО – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);

ФП – фискальная память.