Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по модернизации и совершенствованию оказания государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС»)
В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан « О налогах и других обязательных платежах в бюджет » (Налоговый кодекс) и статьи 22 Закона Республики Казахстан «О государственных услугах» в целях модернизации и совершенствования оказания государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС») ПРИКАЗЫВАЕМ:
1. Утвердить прилагаемые Правила и сроки реализации пилотного проекта по модернизации и совершенствованию оказания государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС»).
2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:
1) размещение настоящего совместного приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;
2) в течение пяти рабочих дней со дня подписания настоящего совместного приказа направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Институт законодательства и правовой информации Республики Казахстан» Министерства юстиции Республики Казахстан для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан.
3. Настоящий совместный приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с даты введения в действие настоящего приказа по 31 декабря 2026 года включительно.
Министр цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан
__________Ж. Мадиев
Министр финансов Республики Казахстан
__________М. Такиев
Утверждены
совместным приказом
Министра цифрового
развития, инноваций и
аэрокосмической промышленности
Республики Казахстан
от 23 сентября 2024 года
№ 575/НҚ и
Министра финансов
Республики Казахстан
от 16 сентября 2024 года
№ 628
Правила и сроки реализации пилотного проекта по модернизации и совершенствованию оказания государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС»)
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила и сроки реализации пилотного проекта по модернизации и совершенствованию оказания государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС») (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан « О налогах и других обязательных платежах в бюджет » (Налоговый кодекс) и статьи 22 Закона Республики Казахстан «О государственных услугах» в целях модернизации и совершенствования возврата превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС) с использованием цифрового тенге.
2. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия и сокращения:
1) электронные деньги (цифровой тенге) – выпущенные Национальным Банком Республики Казахстан (далее – НБ), хранящиеся в Системе цифрового тенге в электронной форме электронные деньги, принимаемые в качестве средства платежа в Системе цифрового тенге (далее – цифровой тенге);
2) цифровой счет КК МФ РК – позиция Комитета казначейства Министерства финансов Республики Казахстан в Системе цифрового тенге для учета выпущенных Национальным Банком Республики Казахстан цифровых тенге;
3) маркировка – процесс программирования цифровых тенге с установлением правил, условий и критериев обращения/использования цифровых тенге в Системе цифрового тенге в соответствии с распоряжением владельца средств либо лица, ответственного за использование средств, выступающих в качестве обеспечения эмитируемых Цифровых тенге;
4) цифровой счет – позиция налогоплательщика в Системе цифрового тенге для учета выпущенных НБ электронных денег (цифровой тенге);
5) цифровой счет КГД МФ РК – позиция Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД) в Системе цифрового тенге для учета выпущенных НБ цифровых тенге, используемая для получения переводов от налогоплательщиков в бюджет по налоговым обязательствам в рамках пилота;
6) оператор Системы цифрового тенге – Акционерное общество «Национальная платежная корпорация Национального Банка Республики Казахстан» (далее – АО «НПК»);
7) Система электронных денег (далее – Система цифрового тенге) – совокупность программно-технических средств для осуществления платежей и иных операций на территории Республики Казахстан с использованием электронных денег (цифровой тенге), выпущенных НБ.
Глава 2. Участники пилотного проекта
3. Участниками пилотного проекта являются:
1) КГД;
2) органы государственных доходов по областям, городам республиканского значения и столице – услугодатель (далее – органы государственных доходов);
3) плательщики НДС – услугополучатели, добровольно участвующие в пилотном проекте, (далее – налогоплательщики-участники пилотного проекта):
указанные в пункте 12 настоящих Правил;
непосредственные поставщики лиц, указанных в пункте 12 настоящих Правил, а также поставщики последующих уровней, имеющие налоговые обязательства по уплате НДС в бюджет по итогам отчетного периода и (или) по уплате НДС на импортируемые товары;
4) НБ;
5) АО «НПК»;
6) банки второго уровня, добровольно участвующие в пилотном проекте (далее – БВУ);
7) Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КК);
8) юридические лица, занимающиеся разработкой учетных бухгалтерских систем и добровольно участвующие в пилотном проекте.
Глава 3. Права и обязанности участников пилотного проекта
4. В рамках реализации пилотного проекта:
1) НБ осуществляет эмиссию и погашение цифровых тенге на основании соответствующих заявлений/реестра АО «НПК» на эмиссию/погашение цифровых тенге и платежных сообщений АО «НПК», сформированных по заявкам БВУ и КК;
2) АО «НПК»:
обеспечивает функционирование Системы цифрового тенге в рамках исполнения функций Оператора Системы цифрового тенге в соответствии с Правилами функционирования Системы цифрового тенге, утвержденные решением Правления АО «НПК» от 30 октября 2023 года (протокол №1);
предоставляет разъяснения БВУ, участвующим в пилотном проекте и КК касательно взаимодействия с Системой цифрового тенге;
3) налогоплательщик – участник пилотного проекта:
открывает цифровой счет в Системе цифрового тенге через БВУ;
проводит расчеты с поставщиками с использованием цифрового тенге;
исполняет обязательства по уплате НДС в бюджет с использованием цифрового тенге;
представляет требование о возврате превышения НДС, указанного в декларации по НДС;
4) БВУ:
открывает цифровой счет налогоплательщика-участника пилотного проекта в Системе цифрового тенге;
осуществляет приём, переводы и платежи в цифровых тенге с использованием цифрового счета налогоплательщика-участника пилотного проекта в Системе цифрового тенге путем направления запроса Оператору Системы цифрового тенге в соответствии с Правилами функционирования Системы цифрового тенге; осуществляет переводы в цифровом тенге от клиента в бюджет по налоговым обязательствам по НДС;
проводит, подписывает и осуществляет валидацию транзакции между налогоплательщиками-участниками пилотного проекта и платежей в бюджет;
маркирует цифровые тенге;
проверяет клиентские подписи;
хранит истории транзакции цифрового тенге;
5) КК открывает цифровой счет КГД на основании заявки на открытие цифрового счета в Системе цифрового тенге для обеспечения платежей в бюджет по НДС налогоплательщиков-участников пилотного проекта;
6) органы государственных доходов:
предоставляют разъяснения по вопросам, связанным с проведением настоящего пилотного проекта;
передают в Систему цифрового тенге сведения из информационных систем органов государственных доходов, связанных с реализацией пилотного проекта;
обрабатывают данные платежей, проведенных между налогоплательщиками-участниками пилотного проекта и их платежей в бюджет, полученные из Системы цифрового тенге;
подтверждают и осуществляют возврат суммы превышения НДС в рамках реализации пилотного проекта;
в случае если по основному/исправленному ЭСФ произведена оплата НДС в цифровом тенге, в течение 10 (десяти) календарных дней аннулируют исправленные и дополнительные ЭСФ, выписанные на уменьшение стоимости товара и суммы НДС;
при отсутствии оплаты НДС в цифровом тенге разрешают отзыв ЭСФ;
в случае если НДС оплачен получателем, но не возвращен поставщиком НДС в цифровом тенге, запрещают отзыв ЭСФ.
Глава 4. Порядок и сроки реализации пилотного проекта
5. Согласием на участие налогоплательщика в настоящем пилотном проекте является открытие БВУ в Системе цифрового тенге налогоплательщику-участнику пилотного проекта цифрового счёта и подтверждение платежа в цифровых тенге в соответствии с процедурой, указанной в пункте 8 Правил.
При этом между налогоплательщиком - участником пилотного проекта и органом государственных доходов на бумажном носителе подписывается соглашение о согласии на передачу (обмен) данных (сведений), используемых в рамках настоящего пилотного проекта между участниками пилотного проекта, указанными в подпунктах 1), 2), 4), 5), 6) и 7) пункта 3 настоящих Правил.
6. Налогоплательщик становится участником пилотного проекта с момента подтверждение платежа в цифровых тенге в соответствии с процедурой, указанной в пункте 8 Правил.
7. Налогоплательщик-участник пилотного проекта для пополнения цифрового счета в Системе цифрового тенге приобретает цифровые тенге за счет денежных средств на текущем банковском счете.
Расчеты по приобретенным товарам между налогоплательщиками-участниками пилотного проекта, осуществляются путем использования цифровых счетов в Системе цифрового тенге.
8. Налогоплательщик-участник пилотного проекта, для перечисления денег со своего цифрового счета на цифровой счет поставщика товаров, в платежном документе, указывает регистрационный номер соответствующего ЭСФ. При этом налогоплательщик-участник пилотного проекта обеспечивает автоматическое формирование платежных документов в бухгалтерской системе или через интерфейсы каналов дистанционного банковского обслуживания БВУ.
При проведении платежа, в котором указан регистрационный номер ЭСФ, производится маркировка цифровых тенге на часть платежа (на сумму НДС в ЭСФ), устанавливающая ограничение их расходования на:
оплату НДС в бюджет на коды бюджетной классификации (далее – КБК) 105101, 105102, 105104, 105115;
оплату НДС в платеже с привязкой к ЭСФ другому плательщику НДС.
Для перечисления денег со своего цифрового счета в бюджет на КБК 105102 в платежном документе налогоплательщик - участник пилотного проекта указывает номер декларации на товары, на КБК 105104 – регистрационный номер ЭСФ, на КБК 105115 – регистрационный номер сопроводительной накладной на товары на импорт или номер и дата заявления о ввозе товаров.
При осуществлении предоплаты на основании электоронного договора:
в платежном поручении налогоплательщик - участник пилотного проекта (покупатель) указывает номер электоронного договора;
в ЭСФ указывается номер и дата электоронного договора.
Перечисление НДС в бюджет осуществляется на цифровой счет КГД по распоряжению клиента БВУ.
КГД перечисляет суммы НДС в цифровом тенге с цифрового счета КГД на цифровой счет КК.
КК в Системе цифрового тенге направляет запрос на погашение цифрового тенге на сумму, равную сумме, перечисленной с цифрового счета КГД.
НБ после получения от АО «НПК» соответствующего реестра для погашения цифровых денег и платежного сообщения, сформированного на основании запроса КК, осуществляет погашение цифровых тенге путем зачисления суммы погашенных цифровых тенге на Единый казначейский счет, а также передает выписку по счету обязательств по выпущенным электронным деньгам в АО «НПК».
Согласием налогоплательщика-участника пилотного проекта на маркировку цифровых тенге в пилотном проекте является подтверждение платежа, привязанного к ЭСФ.
9. Система цифрового тенге при получении платёжного документа налогоплательщика-участника пилотного проекта осуществляет его проверку на правильность привязки платежа к соответствующему ЭСФ.
В случае положительного результата прохождения проверки формируется сообщение-ответ со статусом «Платежный документ подтвержден» и направляется в БВУ.
В случае отрицательного результата прохождения проверки формируется сообщение-ответ со статусом «Платежный документ не подтвержден» и направляется в БВУ.
10. БВУ получает платежный документ и исполняет его путем перечисления цифровых тенге с цифрового счета налогоплательщика-участника пилотного проекта на цифровой счет налогоплательщика-поставщика товаров, участвующего в пилотном проекте.
В случае наличия статуса «Платежный документ не подтвержден» направляется сообщение налогоплательщику-участнику пилотного проекта по данному статусу.
11. Налогоплательщик-участник пилотного проекта по своему усмотрению конвертирует немаркированные цифровые тенге на свой текущий счет в БВУ.
Глава 5. Порядок возврата суммы превышения НДС
12. В рамках оказания государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС») право на возврат суммы превышения НДС в порядке, установленном настоящими Правилами, имеют следующие налогоплательщики-участники пилотного проекта:
1) реализующие товары на экспорт, за исключением производителей экспортируемых товаров;
2) реализующие горюче-смазочные материалы иностранным авиакомпаниям, выполняющим международные полеты, международные воздушные перевозки, для заправки воздушных судов.
13. Способами предоставления государственной услуги (каналы доступа) является прием заявлений и выдача результата оказания государственной услуги, осуществляемой органами государственных доходов посредством веб-портала «электронного правительства» и (или) информационных систем КГД.
Государственная услуга оказывается на бесплатной основе.
14. Возврат суммы превышения НДС производится в течение пятнадцати рабочих дней после истечения последней даты, установленной Налоговым кодексом для представления в органы государственных доходов декларации по НДС за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения НДС в соответствии с главами 48 и 49 Налогового кодекса, без проведения налоговой проверки.
В случае продления срока представления налоговой отчетности по НДС в соответствии с подпунктами 2) и 3) пункта 3 статьи 212 Налогового кодекса, возврат превышения суммы НДС производится с учетом периода продления.
15. Возврат суммы превышения НДС осуществляется налогоплательщикам-участникам пилотного проекта, указанным в пункте 12 настоящих Правил, в части суммы превышения НДС, сложившегося по приобретенным (полученным) товарам от их непосредственных поставщиков, расчет суммы НДС по которым произведен с использованием цифровых счетов в Системе цифрового тенге, и использованных в целях оборотов, облагаемых по нулевой ставке, а также при условии исполнения непосредственными поставщиками налоговых обязательств по представлению декларации по НДС.
16. Подтверждение достоверности суммы превышения НДС, предъявленной к возврату, производится на основании данных, имеющихся в информационных системах органов государственных доходов и НБ.
По результатам камерального контроля составляется заключение по результатам камерального контроля по подтверждению достоверности суммы превышения НДС, предъявленных к возврату, по форме, согласно приложению к настоящим Правилам (далее – Заключение), в котором отражается подтвержденная сумма НДС к возврату и остаток суммы НДС не подтвержденной.
Заключение составляется в количестве двух экземпляров и подписывается должностными лицами органа государственных доходов. Один экземпляр Заключения вручается налогоплательщику-участнику пилотного проекта, указанному в пункте 12 настоящих Правил, не позднее 1 (одного) рабочего дня после его составления, который ставит отметку на другом экземпляре о получении Заключения.
В случае неявки налогоплательщика-участника пилотного проекта, указанного в пункте 12 настоящих Правил, один экземпляр Заключения направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением.
При этом возврат суммы превышения НДС осуществляется налогоплательщику-участнику пилотного проекта в соответствии со статьей 104 Налогового кодекса на его банковский счет в национальной валюте – тенге посредством Межбанковской системы переводов денег без использования Системы цифрового тенге.
В случае не подтверждения достоверности суммы превышения НДС налогоплательщику-участнику пилотного проекта, направляется письмо об отсутствии права на возврат превышения НДС и о праве применения ими порядка возврата превышения НДС, предусмотренного статьями 429, 431 и 432 Налогового кодекса.
Заключение, предусмотренное настоящими Правилами, не подлежит обжалованию.
17. Результатом оказания государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС») при возврате превышения сумм НДС является:
1) зачет превышения суммы НДС в счет погашения имеющейся налоговой задолженности;
2) зачет суммы превышения НДС в счет предстоящих платежей по иным видам налогов и платежей (по требованию), при отсутствии налоговой задолженности;
3) возврат оставшейся суммы превышения НДС на банковский счет налогоплательщика при отсутствии налоговой задолженности.
Форма предоставления результата оказания государственной услуги: электронная и (или) бумажная.
18. При применении порядка возврата превышения НДС, предусмотренного статьями 429 и 431 Налогового кодека аналитический отчет «Пирамида» не формируется в отношении непосредственных поставщиков, использующих цифровой счет только в той части суммы НДС, сложившегося по приобретённым товарам, расчет за которые произведен с использованием цифрового тенге.
19. Положения настоящей Главы не применяются при возврате превышения НДС налогоплательщикам-участникам пилотного проекта в соответствии со статьей 434 Налогового кодекса.
Глава 6. Заключительное положение
20. Вопросы, возникающие в ходе пилотного проекта, рассматриваются Рабочей группой по вопросам пилотного проекта, организация и порядок деятельности которой утверждается КГД.
Результаты заседания Рабочей группы оформляются протоколом, обязательным для заинтересованных участников пилотного проекта.
Приложение
к Правилам и срокам реализации
пилотного проекта по модернизации
и совершенствованию оказания
государственной услуги
«Возврат налога на добавленную
стоимость из бюджета»
(«Цифровой НДС»)
форма
Заключение по результатам камерального контроля по подтверждению достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату
«___»__________ 20 __ года №______
В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан « О налогах и других обязательных платежах в бюджет » (Налоговый кодекс) и Правилами и сроками реализации пилотного проекта по модернизации и совершенствованию оказания государственной услуги «Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета» («Цифровой НДС») (далее – Пилотный проект)
____________________________________________________________________ (наименование органа государственных доходов (далее – ОГД))
проведен камеральный контроль
____________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии) или полное наименование налогоплательщика)
____________________________________________________________________ (индивидуальный идентификационный номер/ бизнес-идентификационный номер (ИИН/БИН))
по вопросам подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), предъявленных к возврату в рамках Пилотного проекта за налоговый период:
с «_____» ___________ 20 ____ года по «_____» ___________ 20 ____года
1. Сведения о налогоплательщике: ______________________________________
____________________________________________________________________
1) о государственной регистрации/перерегистрации юридических лиц/о регистрации индивидуального предпринимателя: ______________________________________
____________________________________________________________________
2) организационно-правовая форма: ________________________________
3) вид собственности: ____________________________________________
4) состоит на учете: __________________________ код ОГД: ___________
5) свидетельство налогоплательщика _______________________________
6) состоит на учете по НДС: _______________________________________
7) свидетельство о постановке на учет по НДС: _______________________
8) дата постановки на учет по НДС: «_____» ______________ 20 ____года
9) адрес налогоплательщика (юридический):_________________________
_______________________________________________________________
10) основной (фактический) вид деятельности согласно Общему классификатору видов экономической деятельности (ОКЭД): _________________________________________________
11) сведения о банковских счетах: ________________________________
______________________________________________________________
Настоящим камеральным контролем установлено следующее:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
2. Сумма превышения НДС, подтвержденная к возврату: _______________тенге.
_____________________________ __________ ___________________ Должность (подпись) (фамилия, имя, отчество работника ответственного (при его наличии)) управления (отдела) органа государственных доходов
_____________________________ __________ ______________________ Руководитель (подпись) (фамилия, имя, отчество ответственного управления (при его наличии)) органа государственных доходов
Заключение получил(-а):__________________________________________
____________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии), должность, подпись и дата)
Заключение отправлено налогоплательщику: ________________________
____________________________________________________________________ (документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения)
Текст приведён в ознакомительных целях; для официального применения сверяйте с действующей редакцией законодательства Республики Казахстан.