О внесении изменения в приказ Заместителя Премьер-Министра – Министра финансов Республики Казахстан от 17 января 2023 года № 33 «Об утверждении Правил и срока реализации пилотного проекта по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ»
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Внести в приказ Заместителя Премьер-Министра – Министра финансов Республики Казахстан от 17 января 2023 года № 33 «Об утверждении Правил и срока реализации пилотного проекта по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 31705) следующее изменение:
Правила и срок реализации пилотного проекта по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ, утвержденные указанным приказом, изложить в новой редакции согласно приложению к настоящему приказу.
2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.
3. Настоящий приказ вводится в действие после дня его первого официального опубликования.
Министр финансов Республики Казахстан
М. Такиев
«СОГЛАСОВАН»
Министерство здравоохранения
Республики Казахстан
«СОГЛАСОВАН»
Министерство труда и социальной защиты
населения Республики Казахстан
«СОГЛАСОВАН»
Министерство транспорта
Республики Казахстан
«СОГЛАСОВАН»
Министерство цифрового развития, инноваций
и аэрокосмической промышленности
Республики Казахстан
Приложение к приказу
Министр финансов
Республики Казахстан
от 14 марта 2024 года
№ 141
Утверждены
приказом Заместителя
Премьер-Министра
– Министра финансов
Республики Казахстан
от 17 января 2023 года
№ 33
Правила и срок реализации пилотного проекта по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила и срок реализации пилотного проекта по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ (далее – Правила), разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок реализации пилотного проекта по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ (далее – пилотный проект).
2. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия:
1) специальное мобильное приложение «E-Salyq Business» – мобильное приложение, разработанное для целей применения упрощенного порядка исполнения налоговых обязательств и обязательств по уплате обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование при применении специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения (далее – СНР с использованием мобильного приложения), постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя (снятия с такого регистрационного учета) на основании электронного документа, удостоверенного посредством электронной цифровой подписи налогоплательщика;
2) партнер-интегратор – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, являющийся владельцем информационного продукта, обеспечивающего в рамках пилотного проекта интеграцию интернет-платформ с государственными информационными системами, в соответствии с требованиями, установленными к такой интеграции действующим законодательством Республики Казахстан;
3) интернет-платформа – электронная интернет площадка, обеспечивающая взаимодействие оператора интернет-платформы, заказчика и исполнителя по оказанию услуг;
4) оператор интернет-платформы (далее – Оператор) – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, предоставляющее технические, организационные, информационные и иные возможности с применением информационных технологий и систем для установления контактов по оказанию услуг (в том числе услуг с привлечением третьих лиц для оказания услуг) между исполнителями и заказчиками, зарегистрированными на интернет-платформе;
5) Digital ID – сервис удаленной биометрической идентификации;
6) исполнитель – физическое лицо, зарегистрированное на интернет-платформе в качестве индивидуального предпринимателя, оказывающее заказчикам услуги с использованием интернет-платформы и представившее согласие на добровольной основе на участие в пилотном проекте посредством интернет-платформы;
7) заказчик – физическое или юридическое лицо, размещающее на интернет-платформе заказ на оказание услуг.
3. Пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан после дня его первого официального опубликования по 31 декабря 2024 года.
4. Участниками пилотного проекта являются:
1) Операторы, заключившие на добровольной основе с Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) Соглашение о пилотном проекте по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ, по форме согласно приложению к настоящим Правилам;
2) исполнители;
3) органы государственных доходов;
4) Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее – МТСЗН РК);
5) Государственная корпорация «Правительство для граждан» (далее – Государственная корпорация).
5. Участники пилотного проекта обеспечивают соблюдение требований Закона Республики Казахстан «О персональных данных и их защите», Закона Республики Казахстан «Об информатизации», а также постановления Правительства Республики Казахстан от 20 декабря 2016 года №832 «Об утверждении единых требований в области информационно-коммуникационных технологий и обеспечения информационной безопасности».
Глава 2. Порядок реализации пилотного проекта
6. Пилотный проект предусматривает регистрацию и администрирование физических лиц, оказывающих услуги посредством использования интернет-платформы.
Налоговым агентом, в части исполнения обязательств по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога (далее – ИПН), обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ), обязательных пенсионных взносов работодателя (далее – ОПВР), социальных отчислений (далее – СО) и взносов на обязательное социальное медицинское страхование (далее – ВОСМС), является Оператор.
При этом у Оператора не возникают обязательства по предоставлению соответствующих форм налоговой отчетности (ФНО 200.00) для отражения обязательств исполнителей по ИПН и социальным платежам.
7. Объект обложения и ставки по ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС определяются в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Сумма ИПН исчисляется в размере 1 процента от полученного дохода исполнителя (без учета расходов).
При получении исполнителем дохода за месяц ниже 1-кратного минимального размера заработной платы (85 000 тенге в 2024 году) по уплате суммы ИПН, рассчитанного по итогам такого месяца, предоставляется отсрочка сроком на один календарный месяц без учета положений статьи 51 Налогового кодекса. Отсрочка предоставляется не более 4 раз в течение одного календарного года.
8. Для регистрации в качестве исполнителя физическое лицо проходит процедуру онлайн-регистрации на интернет-платформе.
При прохождении процедуры онлайн-регистрации в качестве исполнителя физическое лицо:
1) проходит биометрическую идентификацию посредством Digital ID;
2) предоставляет согласие на сбор и обработку персональных данных посредством государственного сервиса контроля доступа к персональным данным из баз данных государственных органов;
3) предоставляет согласие на участие в пилотном проекте;
4) проходит авторизацию и регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе посредством используемого интернет-платформой соответствующего открытого сервиса Государственной Базы данных «Е-лицензирование».
При этом заполняется уведомление о начале деятельности индивидуального предпринимателя, с указанием вида деятельности и выбором СНР с использованием мобильного приложения. Уведомление заверяется электронной-цифровой подписью исполнителя (если лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя);
5) выбирает СНР с использованием мобильного приложения путем заполнения уведомления о применяемом режиме налогообложения, если предприниматель уже зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя;
6) предоставляет согласие на удержание и перечисление Оператором ИПН и социальных платежей.
Персональные данные исполнителя формируются на основе интеграции баз данных и информационных систем государственных органов с интернет-платформой.
9. Исполнители, применяющие специальные налоговые режимы, установленные статьей 678 Налогового кодекса и осуществляющие виды деятельности, в том числе на которые не распространяется СНР с использованием мобильного приложения, вправе, несмотря на положения пункта 2 статьи 679 Налогового кодекса, по деятельности оказания услуг с использованием интернет-платформы применять СНР с использованием мобильного приложения.
Датой начала применения СНР с использованием мобильного приложения является дата, когда исполнитель становится участником пилотного проекта.
Доходы исполнителя, подтверждённые Оператором, отражаются в мобильном приложении «E-Salyq Business» и облагаются в рамках СНР с использованием мобильного приложения. Такие доходы не подлежат включению в налоговую отчетность, представляемую исполнителем при осуществлении прочей деятельности.
10. Исполнители, применяющие иные специальные налоговые режимы, фактически осуществляющие исключительно виды деятельности, на которые распространяется действие СНР с использованием мобильного приложения, вправе представить уведомление о применяемом режиме налогообложения для перехода на СНР с использованием мобильного приложения, несмотря на положения пункта 2 статьи 679 Налогового кодекса.
11. Исполнитель в рамках пилотного проекта:
1) получает разъяснение от органов государственных доходов о порядке реализации пилотного проекта;
2) подает заявление на возврат ошибочно (излишне) уплаченных сумм ИПН, ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС.
12. Оператор в рамках пилотного проекта:
1) получает разъяснение от органов государственных доходов о порядке реализации пилотного проекта;
2) при отсутствии возможности обеспечения интеграции интернет-платформы со специальным мобильным приложением «E-Salyq Business», привлекает партнера-интегратора для организации интеграции на основании соглашения;
3) удерживает с доходов исполнителя суммы ИПН, ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС, исчисленных в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил;
4) производит в срок, не позднее до 25 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов от оказания услуг, уплату ИПН, ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС за исполнителей на банковский счет Государственной корпорации одним платежным поручением.
Уплата производится электронным платежным поручением формата МТ-102 с приложением списка исполнителей и указанием сумм социальных платежей и ИПН по каждому исполнителю.
Список исполнителей, за которых производится уплата ИПН, ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС, по каждому физическому лицу содержит:
индивидуальный идентификационный номер (далее – ИИН);
фамилию, имя, отчество (при его наличии);
дату рождения;
сумму социального платежа и ИПН;
период (месяц, год), за который уплачиваются ИПН и социальные платежи;
5) выдает соответствующий чек заказчику по каждой услуге, оказанной исполнителем с использованием интернет-платформы;
6) обеспечивает интеграцию интернет-платформы со специальным мобильным приложением «E-Salyq Business» для:
выбора СНР с использованием мобильного приложения;
формирования и выдачи чека специального мобильного приложения «E-Salyq Business» или контрольно-кассовой машины по соответствующей услуге, оказанной исполнителем с использованием интернет-платформы;
получения сведений об исчисленных суммах ИПН, ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС по доходам исполнителей, полученным при оказании услуг с использованием интернет-платформы;
передачи сведений о доходах исполнителей, полученных при оказании исполнителем соответствующих услуг с использованием интернет-платформы, в информационную систему Комитета;
7) представляет в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня получения запроса органа государственных доходов, МТСЗН РК и Государственной корпорации сведения и документы, связанные с исполнением налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам лиц, осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформы, а также иные сведения и документы, связанные с реализацией пилотного проекта;
8) ведет учет доходов исполнителей по чекам.
13. Органы государственных доходов в рамках пилотного проекта:
1) запрашивают у участников пилотного проекта сведения и документы, связанные с исполнением налоговых обязательств, а также иные сведения и документы, связанные с реализацией пилотного проекта.
2) обеспечивают работоспособность сервиса по регистрации физических лиц в качестве индивидуального предпринимателя и прекращения предпринимательской деятельности посредством специального мобильного приложения «E-Salyq Business»;
3) предоставляют исполнителям, Операторам разъяснения по вопросам проведения пилотного проекта в порядке и сроки, которые установлены Административным процедурно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;
4) осуществляет, в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил, исчисление сумм ИПН, ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС на основании сведений о доходах исполнителей, получаемых от Оператора интернет-платформы через интеграцию интернет-платформы и специального мобильного приложения «E-Salyq Business», в том числе по чекам контрольно-кассовых машин, передаваемым в установленном порядке операторами фискальных данных;
5) осуществляет передачу Оператору сведений об исчисленных суммах ИПН, ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС по доходам исполнителей, полученным при оказании услуг с использованием интернет-платформы;
6) осуществляет возврат ошибочно (излишне) уплаченной суммы ИПН в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан.
14. МТСЗН РК по сервисам интеграционного взаимодействия в режиме запрос/ответ не позднее 5 числа каждого месяца, следующего за отчетным, обеспечивает предоставление органам государственных доходов сведения:
о лицах, освобожденных от уплаты ОПВ, ОПВР, СО;
о лицах, за которых государство оплачивает ВОСМС в соответствии с законом об ОСМС.
15. Государственная корпорация запрашивает сведения и документы, связанные с исполнением налоговых обязательств, а также иные сведения и документы, связанные с реализацией пилотного проекта.
16. Государственная корпорация в течение 3 (трех) операционных дней со дня поступления средств:
1) осуществляет прием, обработку и перечислять суммы ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС в Единый накопительный пенсионный фонд, Государственный фонд социального страхования и Фонд социального медицинского страхования;
2) осуществляет персонифицированный учет ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС в информационной системе МТСЗН РК на базе ИИН лиц, за которых производились социальные платежи;
3) осуществляет возврат ошибочно (излишне) уплаченных сумм ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС исполнителю в порядке и сроки, которые установлены Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».
17. Сбор, обработка и защита персональных данных при проведении пилотного проекта осуществляются в соответствии с Законом Республики Казахстан «О персональных данных и их защите» и подзаконными актами, вытекающими из данного закона Республики Казахстан.
Приложение
к Правилам и сроку реализации
пилотного проекта по применению
иного порядка налогового
администрирования лиц,
оказывающих услуги
с использованием
интернет-платформ
Форма
Соглашение о пилотном проекте по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ
город Астана «____»________ 20__года________________________________________________________________, (наименование) именуемое (ый) в дальнейшем «Оператор», в лице______________________________________________________, (фамилия, имя, отчество (при его наличии) действующего (ей) на основании _____________________________________________________________________, (наименование документа) с одной стороны, и Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», именуемый в дальнейшем «Комитет», в лице ___________________________________________________________________________________________, (должность, фамилия, имя, отчество (при его наличии) действующего (-ей) на основании_____________________________________________________, с другой стороны, (наименование документа)
далее совместно именуемые «Стороны», принимая во внимание положения статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Налоговый кодекс), заключили настоящее Соглашение о пилотном проекте по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ (далее – Соглашение).
Глава 1. Предмет Соглашения
1. Стороны договариваются о проведении пилотного проекта по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ.
Глава 2. Права и обязанности Сторон
2. Комитет вправе запрашивать у участников пилотного проекта сведения и документы, связанные с исполнением налоговых обязательств, а также иные сведения и документы, связанные с реализацией пилотного проекта;
3. Комитет обязан:
1) обеспечить работоспособность сервиса по регистрации физических лиц в качестве индивидуального предпринимателя и прекращения предпринимательской деятельности посредством специального мобильного приложения «E-Salyq Business»;
2) предоставлять исполнителям, Операторам разъяснения по вопросам проведения пилотного проекта в порядке и сроки, которые установлены Административным процедурно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;
3) осуществлять исчисление сумм индивидуального подоходного налога (далее – ИПН), обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ), обязательных пенсионных взносов работодателя (далее – ОПВР), социальных отчислений (далее – СО) и взносов на обязательное социальное медицинское страхование (далее – ВОСМС) в соответствии с пунктом 7 Правил и срока реализации пилотного проекта по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ (далее – Правила), на основании сведений о доходах исполнителей, получаемых от Оператора интернет-платформы через интеграцию интернет-платформы и специального мобильного приложения «E-Salyq Business», в том числе по чекам контрольно-кассовых машин, передаваемым в установленном порядке операторами фискальных данных;
4) осуществлять передачу Оператору сведений об исчисленных суммах ИПН, ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС по доходам исполнителей, полученным при оказании услуг с использованием интернет-платформы;
5) осуществлять возврат ошибочно (излишне) уплаченной суммы ИПН в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан.
4. Оператор вправе:
1) получать разъяснение от органов государственных доходов о порядке реализации пилотного проекта;
2) привлекать партнера-интегратора для организации интеграции на основании соглашения.
5. Оператор обязан:
1) удерживать ИПН, ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС с доходов исполнителя в соответствии с пунктом 7 Правил;
2) производить в срок, не позднее до 25 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов от оказания услуг, уплату ИПН, ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС за исполнителей, в порядке, предусмотренном подпунктом 4) пункта 12 Правил;
3) выдавать соответствующий чек заказчику по каждой услуге, оказанной исполнителем с использованием интернет-платформы;
4) обеспечивать интеграцию интернет-платформы со специальным мобильным приложением «E-Salyq Business» для:
выбора специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения;
формирования и выдачи чека мобильного приложения «E-Salyq Business» или контрольно-кассовой машины по соответствующей услуге, оказанной исполнителем с использованием интернет-платформы;
получения сведений об исчисленных суммах ИПН, ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС по доходам исполнителей, полученным при оказании услуг с использованием интернет-платформы;
передачи сведений о доходах исполнителей, полученных при оказании исполнителями соответствующих услуг с использованием интернет-платформы в информационную систему Комитета.
5) представлять в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня получения запроса органа государственных доходов, Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан и Государственной корпорации «Правительство для граждан» сведения и документы, связанные с исполнением налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам лиц, осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформы, а также иные сведения и документы, связанные с реализацией пилотного проекта;
6) вести учет доходов исполнителей по чекам.
6. Стороны имеют право по обоюдному согласию вносить дополнения в настоящее Соглашение.
Глава 3. Ответственность Сторон
7. Любые споры или разногласия, возникающие из настоящего Соглашения, разрешаются в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Глава 4. Конфиденциальность
8. Стороны обязуются не разглашать любую информацию, полученную в рамках настоящего Соглашения без предварительного письменного согласия другой стороны, за исключением случаев, предусмотренные статьей 30 Налогового кодекса.
9. Неумышленное распространение полученных сведений вследствие противоправных действий со стороны третьих лиц, выразившихся в виде кражи, грабежа, разбоя, хищения, кибер-атаки информационных баз данных, подтвержденное соответствующими органами, не является нарушением требования о конфиденциальности.
Глава 5. Срок действия Соглашения
10. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания. Настоящее Соглашение действует до окончания пилотного проекта по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ, и расторгается при проведении в отношении Оператора процедуры реабилитации или банкротства, ликвидации, реорганизации путем слияния, присоединения, разделения и выделения, а также досрочно по соглашению Сторон.
При этом Соглашение считается расторгнутым с даты получения Оператором письма о расторжении Соглашения.
Глава 6. Заключительные положения
11. Изменения и дополнения к настоящему Соглашению оформляются в письменной форме за подписью уполномоченных лиц Сторон и являются неотъемлемой частью настоящего Соглашения.
12. Реорганизация Комитета путем преобразования не прекращает действия настоящего Соглашения, и все права и обязанности переходят к правопреемникам.
13. Обмен информацией, представляемой в рамках пилотного проекта по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ, направление документов, в том числе извещений, запросов, рекомендаций и писем, осуществляется с использованием следующих адресов электронной почты:
со стороны Комитета ___________________________________________;
со стороны Оператора___________________________________________.
14. Настоящее Соглашение подписано в 4 (четырех) оригинальных экземплярах на казахском и русском языках, по 2 (два) экземпляра для каждой из Сторон, и имеющих равную юридическую силу.
Глава 7. Юридические адреса и реквизиты Сторон
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан: ________________________________ (должность) ________________________________ (фамилия, имя, отчество, (при его наличии)) _________________________________ (подпись)
Оператор: _________________________________ (должность) ___________________________________ (фамилия, имя, отчество, (при его наличии)) _________________________________ (подпись)
Текст приведён в ознакомительных целях; для официального применения сверяйте с действующей редакцией законодательства Республики Казахстан.