вопросы и ответы
прямого эфира
1. Кто признается нерезидентом?
В соответствии со статьей 225 Налогового кодекса Республики Казахстан, нерезидентом признается лицо, не являющееся резидентом Республики Казахстан согласно положениям Налогового кодекса Республики Казахстан или международного договора Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов.
2. В каких случаях возникает обязанность по исчислению КПН у источника выплаты с доходов нерезидента?
Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты возникает у казахстанской организации или индивидуального предпринимателя (налогового агента) при выплате доходов юридическому лицу – нерезиденту, если такие доходы признаются доходами из источников в Республике Казахстан в соответствии с Налоговым кодексом.
3. С каких доходов нерезидента исчисляется КПН у источника выплаты?
В соответствии со статьей 679 Налогового кодекса Республики Казахстан к доходам юридического лица – нерезидента из источников в Республике Казахстан относятся, в частности:
доходы от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг на территории Республики Казахстан;
доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, маркетинговых, юридических и IT-услуг;
пассивные доходы (дивиденды, вознаграждения (проценты), роялти);
доходы от сдачи в аренду или реализации имущества, находящегося на территории Республики Казахстан;
доходы от международных перевозок.
4. Какие ставки КПН применяются к доходам юридических лиц – нерезидентов?
Ставки корпоративного подоходного налога у источника выплаты установлены статьей 682 Налогового кодекса Республики Казахстан и составляют:
20 % – по доходам от выполнения работ, оказания услуг, рекламы, маркетинговых и иных аналогичных услуг;
15 % – по страховым премиям по договорам страхования рисков;
5 % – по страховым премиям по договорам перестрахования рисков;
5 % – по доходам от оказания услуг по международной перевозке;
15 % – по доходам в виде прироста стоимости, дивидендов, вознаграждений (процентов) и роялти;
20 % – по доходам лиц, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением (офшорных юрисдикциях).
5. Кто уплачивает КПН за юридическое лицо – нерезидента?
Корпоративный подоходный налог у источника выплаты удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент — казахстанская организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие доход юридическому лицу – нерезиденту.
Налог удерживается непосредственно из суммы, подлежащей выплате нерезиденту, и перечисляется в бюджет Республики Казахстан.
6. Какую налоговую отчетность необходимо представлять и в какие сроки?
Налоговые агенты обязаны представлять Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов юридического лица – нерезидента (форма 101.04).
Расчет представляется ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
7. Каковы сроки исчисления, удержания и уплаты КПН у источника выплаты?
Порядок исчисления, удержания и уплаты корпоративного подоходного налога у источника выплаты регулируется статьями 683 и 684 Налогового кодекса Республики Казахстан.
В соответствии со статьей 683 Налогового кодекса исчисление и удержание налога производятся в день выплаты дохода юридическому лицу – нерезиденту.
Согласно статье 684 Налогового кодекса удержанная сумма налога перечисляется в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором был выплачен доход нерезиденту.