Вопросы и ответы озвученные на встрече от 08.07.2026 года с населением г.Шымкент

№

Вопросы

Ответ

1

Если ТОО представило пояснение к уведомлению о результатах камерального контроля, считается ли это исполнением данного уведомления?

В соответствии с пунктом 4 статьи 137 Налогового кодекса исполнением уведомления о результатах камерального контроля признается:

1. в случае согласия налогоплательщика с расхождениями, указанными в уведомлении, – устранение выявленных нарушений;

2. в случае несогласия с расхождениями, указанными в уведомлении, – представление пояснений и подтверждающих документов по таким расхождениям.

В этой связи представление ТОО в установленный срок пояснений по уведомлению о выявленных расхождениях по результатам камерального контроля считается исполнением данного уведомления.

2

Я планирую сдавать квартиру в аренду. Могу ли я осуществлять такую деятельность в качестве самозанятого?

Да, можете. С 2026 года физические лица, сдающие в аренду жилой дом или квартиру, вправе применять режим самозанятости. Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не требуется.

3

Применяются ли к налогоплательщикам какие-либо меры ответственности в случае возникновения технических сбоев?

По техническим проблемам, по которым есть Протокол ошибок, который составляется с разработчиками информационных систем и действительно вина систем имеется, исключается привлечение налогоплательщика к какой-либо ответственности.

4

После выпуска товаров таможенный орган провел проверку и выявил нарушения. Подлежит ли таможенный представитель привлечению к ответственности?

Таможенный представитель несет ответственность в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» за недостоверное таможенное декларирование товаров (например, недостоверные сведения о товарах, избранной таможенной процедуре, таможенной стоимости либо стране происхождения товаров или заявление иных недостоверных сведений, дающих основание для освобождения от уплаты таможенных платежей, налогов или занижения размера таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, либо влекущих неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по их уплате), допущенное по его вине, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния.

Вместе с тем таможенный представитель не привлекается к ответственности в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 150 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в РК» (далее – ТК РК), и при совершении нарушений по вине декларанта (например, декларантом представлены недействительные документы, в том числе поддельные и (или) содержащие заведомо недостоверные (ложные) сведения).

Дополнительно в случае совершения таможенных операций таможенным представителем от имени декларанта таможенный представитель несет с таким декларантом солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1)-7) пункта 5 статьи 494 ТК РК.

5

На каких основаниях налоговый орган теперь назначает налоговую проверку?

С 1 января 2026 года отменено деление налоговых проверок на пла новые и внепла новые. Теперь применяется единое понятие – налоговая проверка, а ее назначение осуществляется только по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом.

Основным основанием является решение налогового органа, принимаемое по результатам анализа налоговых рисков, сведений, получаемых от налогоплательщиков и государственных органов, материалов камерального контроля, результатов других форм налогового контроля либо при наличии иных оснований, прямо предусмотренных налоговым кодексом. При этом публичные планы проверок больше не формируются и не публикуются.

6

Может ли налоговый орган назначить налоговую проверку без предварительного уведомления или без проведения камерального контроля?

Да, может. Новый Налоговый кодекс не устанавливает обязательного проведения камерального контроля перед каждой налоговой проверкой.

Если имеются предусмотренные законом основания для назначения проверки (например, результаты анализа налоговых рисков, материалы правоохранительных органов либо иные основания, предусмотренные Налоговым кодексом), налоговый орган вправе вынести предписание о проведении налоговой проверки без предварительного направления уведомления по результатам камерального контроля.

При этом стоит отметить, что статистика завершенных налоговых проверок показывает, что более 60 % комплексных налоговых проверок приходится на инициативные налоговые проверки от самих налогоплательщиков (налоговые заявления на возврат КПН, НДС, на прекращение предпринимательской деятельности и т.д.).

7

Обязательно ли проведение налоговой проверки при реорганизации юридического лица?

Да. С 1 января 2026 года порядок изменился. Если ранее реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение) сама по себе не являлась основанием для проведения налоговой проверки, то новый Налоговый кодекс предусматривает, что исполнение налоговых обязательств при реорганизации осуществляется через налоговой администрирование.

При этом реорганизация допускается только после завершения соответствующих мероприятий налогового администрирования:

при применении упрощенного порядка – путем проведения камерального контроля;

в остальных случаях – путем проведения налоговой проверки.

Таким образом, налоговая проверка стала составной частью процедуры реорганизации в случаях, когда налогоплательщик не подпадает под упрощенный порядок прекращения деятельности или реорганизации. Цель этих изменений – исключить использование реорганизации для уклонения от исполнения налоговых обязательств и необоснованного получения налоговых преимуществ, в том числе по НДС.

8

На сколько процентов производится корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства или промыслового рыболовства, использованным в целях облагаемого оборота по нулевой ставке?

Согласно пункту 5 данной статьи 484 Налогового кодекса, корректировка суммы НДС, относимого в зачет, производится экспортером путем уменьшения 80 процентов суммы НДС, относимого в зачет.

Дополнительно сообщаем, что на заседании Проектного офиса по внедрению нового Налогового кодекса от 18 июня 2026 года принято решение об инициировании поправок в Налоговый кодекс, предусматривающих исключение данной нормы.

9

Работаю в упращенном режиме, имею 2 работников, должен ли я предоставлять ФНО 200?

Да. С 2026 года налогоплательщики применяющие СНР на основе упрощенной декларации должны ежеквартально указывать своих работников в ФНО 200.

Вместе с тем, мы сейчас разрабатываем сервис прямо в Кабинете налогоплательщика, где достаточно указать только ИИН сотрудника и начисленную заработную плату, сервис сам за налогоплательщика рассчитает налоги и социальные платежи с заработной платы сотрудника. Останется нажать кнопку оплаты.

При использовании данного сервиса, ФНО 200.00 не надо будет представлять.

10

Какие действия предпринимают налоговые органы после получения сведений от банковских организаций?

Действия налогового органа, после получения сведений:

После получения сведений от банков второго уровня органы государственных доходов осуществляют мероприятия в два этапа:

первый этап – информирование налогоплательщика;

второй этап – контрольные меры.

I. Информирование налогоплательщика заключается в направлении информационного сообщения в «Кабинет налогоплательщика» о получении физическим лицом в течение каждого из трех последовательных календарных месяцев денежных средств от 100 и более разных лиц на банковский счет, непредназначенный для осуществления предпринимательской деятельности, с суммой поступлений за указанный период превышающей 12-кратный размер минимальной заработной платы (МЗП).

Если лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя либо является физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим для самозанятых, то полученный доход необходимо отразить в «Декларации о доходах и имуществе» (ФНО 270.00) за 2026 год в срок c 1 января по 15 сентября 2027 года и уплатить индивидуальный подоходный налог до 25 сентября 2027 года.

Если лицо является индивидуальным предпринимателем, то полученный доход необходимо отразить в следующей налоговой отчетности:

- применяющим общеустановленный режим в «Декларации по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности» (ФНО 220.00) за 2026 год с 1 января по 31 марта 2027 и уплатить индивидуальный подоходный налог до 10 апреля 2027 года;

- применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации в «Декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, на основе упрощенной декларации» (ФНО 910.00) за первое полугодие 2026 года с 1 июля по 15 августа 2026 года и уплатить индивидуальный подоходный налог до 25 августа 2026 года.

Информирование налогоплательщика не требует ответа.

II. Контрольные меры включают проведение налоговыми органами камерального контроля на основе изучение и анализа представленных форм налоговой отчетности.

По результатам камерального контроля, в случае выявления расхождений, в соответствии со статьёй 137 Налогового кодекса Республики Казахстан налогоплательщику направляется уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля.

Исполнение уведомления осуществляется налогоплательщиком в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днём его вручения.

Исполнением уведомления признаётся:

представление налоговой отчётности — при согласии с выявленными расхождениями;

представление пояснений — при несогласии с выявленными расхождениями.

Таким образом уведомления камерального контроля направляются в случае выявления расхождений в декларациях, представленных в вышеуказанные сроки в соответствии с Налоговым кодексом.

11

Может ли низкий коэффициент изъятия быть основанием для проверки?

Сам по себе низкий коэффициент изъятия не является безусловным основанием для назначения проверки или отказа в возврате НДС.

Однако он является одним из индикаторов риска, используемых системой управления рисками при применении мер по минимизации налогового риска в отношении субъектов предпринимательства.

Стоит отметить, что с 1-го января т.г. вступили нормы Налогового кодекса, предусматривающие обязательное применение данного показателя при назначении проверок, в частности не назначаются комплексные проверки за налоговые периоды, в котором у налогоплательщика коэффициент изъятия составляет не менее 90 процентов верхнего его показателя.

12

Я оказываю услуги такси и планирую дополнительно заниматься парикмахерскими услугами. Могу ли я зарегистрироваться в режиме самозанятости, осуществляя два вида деятельности?

Да, можете. Осуществляемые вами виды деятельности входят в перечень видов деятельности, разрешенных для лиц, применяющих режим самозанятости.

13

Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяю специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Какие вычеты я могу применять?

Если ваш доход за календарный год превышает 24 000 МРП (103 800 000 тенге в 2026 году), вы вправе относить на вычеты расходы по фонду оплаты труда.

14

Облагаюсь ли я налогом на «роскошь», если на мне зарегистрировано несколько квартир,домов?

В случае, если по представленным НАО «Госкорпорацией «Правительство для граждан» сведениям за 2026 год (вводится с 2026 г.) совокупная стоимость объектов физического лиц, облагаемых налогом на имущество, превысит предельный размер, а это 450 млн.тг, то такому физическому лицу в 2027 году будет предьявлено обязательство по налогу на имущество за 2026г. в повышенном размере (2 946 600 + 2% с суммы, превышающей 450,0 млн. тг.). Такое обязательство предъявляется вне зависимости от количества объектов.

15

Могут ли ограничить выезд за границу при наличии непогашенной налоговой задолженности?

Данная норма введена в действие с 01.07.2026 года. При этом ограничение на выезд из Республики Казахстан применяется в случае, если налоговая задолженность в сумме, превышающей предельный размер, не погашена более трех месяцев.

16

Подлежит ли корректировке НДС при списании товарно-материальных запасов?

Если товарно-материальные запасы списываются в связи с их порчей, утратой либо использованием в целях, не связанных с облагаемым оборотом, сумма НДС, ранее отнесенная в зачет, подлежит корректировке.

Если же списание осуществляется в пределах норм естественной убыли либо в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, корректировка НДС может не производиться.

При этом причины списания должны быть подтверждены соответствующими документами.

Ссылка: статья 480 Налогового кодекса Республики Казахстан и нормы, регулирующие корректировку сумм НДС, относимых в зачет.

17

В каком налоговом периоде и на каких условиях можно отнести в зачет НДС, уплаченный при импорте товаров из ЕАЭС?

В соответствии с пп.2 п.2 ст.481 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 Налогового кодекса, но не ранее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, определенным пунктом 6 статьи 530 Налогового кодекса, за который исчислен такой налог, – при импорте товаров с территории государства – члена ЕАЭС.
Таким образом, в случае импорта товара из стран ЕАЭС с уплатой НДС на импорт НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата осуществления платежа в бюджет, но не ранее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, определенным пунктом 6 статьи 530 Налогового кодекса, за который исчислен такой налог.

18

Какими объективными критериями налоговый орган будет руководствоваться при установлении факта дробления бизнеса?

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, направленные на пресечение схем, связанных с искажением сведений о финансово-хозяйственной деятельности, искусственным дроблением бизнеса и получением необоснованной налоговой выгоды, а также на обеспечение принципа добросовестной конкуренции.

В этой связи статья 30 Налогового кодекса «Принцип добросовестности налогоплательщика (налогового агента)» дополнена нормой, запрещающей совершение действий, направленных на искажение сведений о фактах финансово-хозяйственной деятельности, дробление бизнеса в целях получения налоговой выгоды (налоговой экономии) и уменьшения налоговых платежей.

19

Если финансовое положение не позволяет единовременно погасить долг, можно ли получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов?

В новом Налоговом кодексе предусмотрено, что если сумма налоговой задолженности не превышает 1 500 МРП (6 487 500 тенге), можно получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов без залога имущества и без банковской гарантии. При этом должны быть исполнены все уведомления налогового органа обязательного характера.

20

Рассматривается ли возможность использования технологий искусственного интеллекта в таможенном администрировании?

В целом Комитетом проводится последовательная работа по внедрению ИИ как в процессы таможенного и налогового администрирования сервисов.

В информационной системе «Keden» уже реализован цифровой помощник по подбору кода Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (далее – ТН ВЭД).

Данный сервис позволяет пользователю ввести наименование или описание товара, после чего система автоматически осуществляет интеллектуальный поиск и предлагает наиболее подходящие коды ТН ВЭД с соответствующими наименованиями.

Внедрение данного функционала способствует повышению качества классификации товаров, снижению количества ошибок при таможенном декларировании и упрощению процедуры определения кода ТН ВЭД для участников внешнеэкономической деятельности.

Кроме того, проводится тестирование функционала по автоматизированному предзаполнению предварительной информации на основе представленных документов с применением технологий искусственного интеллекта. Реализация данного механизма позволит сократить время обработки сведений, минимизировать влияние человеческого фактора и повысить качество подготовки таможенных документов.

Также начато тестирование системы анализа рентгеновских изображений инспекционно-досмотровых комплексов (ИДК) с применением технологий искусственного интеллекта. Система обеспечивает автоматизированное распознавание объектов и товаров на рентгеновских снимках, формируя предварительные результаты анализа и предположения о содержимом досматриваемых грузов.

Внедрение указанного решения позволит существенно повысить скорость обработки рентгеновских изображений, снизить нагрузку на должностных лиц, осуществляющих анализ снимков, а также обеспечить дополнительный уровень аналитической поддержки при принятии решений.

Использование ИИ при анализе изображений способствует повышению эффективности таможенного контроля, снижению вероятности пропуска потенциально значимых объектов, а также обеспечению более объективного, прозрачного и качественного проведения таможенного досмотра.

21

У меня не производится разноска 328.00 ФНО в ИСНА за период 3 месяца 2026 года, что мне делать?

В информационных системах КГД проведены работы, в части приема и обработки формы налоговой отчетности 328.00.

Разноска и сторнирование ФНО 328.00 осуществляется в штатном режиме.

Также, прием ФНО 328.00 взамен ранее представленной функционирует стабильно.

При необходимости имеется возможность представления ФНО 328.00 взамен ранее представленной.

Для выявления технических проблем необходимо проведение точечной проверки с предоставлением актуальных скриншотов ошибки в адрес КГД либо обращением в Службу поддержки через функционал КНП ИСНА: раздел «Поддержка – Обратная связь».

Ответ на обращение будет направлен на адрес электронной почты, указанный в профиле пользователя. Кроме того, обращение можно направить на электронный адрес Службы поддержки КНП ИСНА: [email protected].

22

Попросил расшифровку по извещениям о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля?

Дано поручение направить расшифровку по 3 извещениям о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля.

23

Почему добросовестный налогоплательщик должен нести налоговые последствия за действия поставщиков второго и последующих уровней?

Согласно нормам нового Налогового кодекса, отказ в возврате превышения НДС возможен исключительно при наличии налоговых рисков у непосредственных поставщиков, по которым ограничена выписка ЭСФ, которые проходят по уголовным делам по статьям 216 и 245 Уголовного кодекса и у которых имеются прямые признаки уменьшения налоговых обязательств.

При этом в рамках контроля необходимо проверить все риски, которые установлены в рамках проверки.

Так, согласно пункту 43 Правил возврата превышения НДС ДГД формирует отчет "Пирамида по поставщикам" по всей цепочке поставщиков экспортера в целях определения поставщиков, по которым установлены уменьшения налоговых обязательств поставщиками в результате применения схем уклонения и по которым необходимо провести встречные проверки.

24

Согласно новому налоговому кодексу оценка имущества юридических лиц должна проводиться один раз в 3 года. В тоже время УГД по г.Туркестан направил извещение о переоценке имущества. Прошу разъяснить, какой позиции следут придерживаться.

Да, новым Налоговым кодексом предусмотрено проведение обязательной переоценки недвижимости, для целей определения налоговой базы по налогу на имущество, не реже одного раза в 3 года. При этом поскольку норма введена с 2026 года, то первая обязательная переоценка должна быть проведена до конца 2028 года.

Вместе с тем, у налогоплательщиков, которые ведут учет основных средств методом справедливой стоимости обязательство учитывать переоцененную стоимость предусмотрено в бухгалтерском учете. А налоговая база в виде среднегодовой балансовой стоимости определяется именно по данным бухгалтерского учета. Эта норма не новая, она действовала всегда. Соответственно, если учет основных ведется по такому методу и была сделана переоценка, то она должна быть учтена в бухучете и это отразится на налоговой базе и, соответственно, на сумме налога на имущество.

25

Просим разъяснить порядок применения освобождения от НДС при реализации лекарственных средств, включенных в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан. Также подтвердить, распространяется ли освобождение от НДС на обороты по реализации таких лекарственных средств на всех этапах их реализации в соответствии с подпунктом 28) статьи 474 и подпунктом 17) пункта 1 статьи 479 Налогового кодекса Республики Казахстан.

В соответствии со статьей 503 Налогового кодекса с 1 января 2026 года ставка НДС составляет 16 процентов.

Пониженная ставка в размере 5 процентов (с 1 января 2027 года – 10 процентов) применяется к облагаемому обороту по реализации и импорту лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий и технических вспомогательных (компенсаторных) средств.

Перечень таких товаров утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2025 года № 1204.

Вместе с тем согласно подпункту 28) статьи 474 и подпункту 17) пункта 1 статьи 479 Налогового кодекса освобождаются от НДС обороты по реализации и импорту лекарственных средств, предназначенных для лечения орфанных и социально значимых заболеваний, а также медицинских услуг (в том числе оказываемых в составе комплекса) в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи и системы обязательного социального медицинского страхования.

Перечень лекарственных средств и медицинских услуг, указанных в подпункте 28) статьи 474 и подпункту 17) пункта 1 статьи 479 Налогового кодекса, а также порядок применения освобождения от НДС при их импорте утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2025 года № 1203.

В свою очередь освобождение от НДС применяется на всех этапах реализации товаров (импорт – оптовая торговля – розничная торговля) до конечного потребителя при условии соответствия товара утвержденному Перечню и соблюдения требований законодательства, регулирующих применение указанной налоговой льготы, в том числе порядка применения освобождения от НДС при их импорте.